基於信賴保護原則並參酌釋字第525號解釋之意旨，修訂本法第一條之一，明定解釋函令之見解變更，應自發布日起或財政部指定之將來一定期日起，始有適用，以免納稅義務人因解釋函令之溯及適用，導致無法預測之不利結果，方符公義。