本院委員尤清，有鑑於上市公司弊案頻傳，證券期貨主管
機關責無旁貸，應請檢討改進，特向行政院提出質詢。
一、上市公司博達、訊碟、皇統科技最近接二連三的爆發
弊案，那些弊案的共同處似乎都是為了炒作股價而虛作
進、銷貨交易、及利用虛增的應收帳款質押融資
（Factoring）的一連串舞弊行為。通常是於國外虛設多
家人頭企業，把貨外銷賣給這些國外的人頭企業，進行虛
偽的交易，以虛增營收及獲利，美化財務報表，並利用發
佈利多消息，拉抬股價後乘機高價出脫持股獲取暴利。
二、上揭舞弊情事都牽涉到以不實財務報表欺騙投資大
眾，不但使國內四大會計師事務所全部被捲入風暴，迄今
已有四位會計師受到停業兩年的嚴厲處分；更讓會計師行
業彷如過街老鼠，備受打擊，甚至有媒体發表社論要求整
飭會計師簽證紀律，以維護社會經濟安全，大有把會計師
亂棒打死的意味；但據瞭解會計師簽証公司財務報表，僅
是在對該財報的允當性表示專業意見，並非為該公司的財
務作保証人，更不負擔揭發所有舞弊的責任。公司當局應
為其經營成敗及所編財報的誠信，負完全責任。
三、任何稍懂會計師審計查核工作的人，都明白因受限於
時間及成本效益考量，會計師的查核方式祇是抽查，而不
是全面逐筆詳查，故遺漏也就在所難免，合理範圍內的誤
差是允許的、不應被苛責的。另外，會計師並無司法調查
權，無法採取必要的偵查程序，比如公司的銀行存款是否
真實存在？會計師祇能相信銀行的函証結果，並不能去銀
行查看帳証，若銀行或其不肖行員串通公司造假，會計師
豈能奈它何？據悉承辦應收帳款融資業務的涉案銀行都在
國外，尤其是一些沒有邦交國家的外國銀行，在台灣又沒
有設分行，根本不怕被追究責任，其「函覆」的可信度也
就頗為令人疑慮。
四、對於簽証出了問題，本席認為，証券主管機關濫以行
政命令實施三人聯合兩人連坐的核准準則，長期以來推行
扶大抑小之政策，致使上市公司百分之八九十之業務集中
在人數不到20％之四大會計師事務所，造成會計師勞逸不
均，忙中有失，應是造成弊案之主因；另外主管機關又以
行政命令規範一大堆不切實際之查核程序，干擾專業判
斷，在成本及時間限制下，讓會計師沒有餘力去揭發問
題，則是弊案之第二大原因。各大事務所人面廣、關係
好，祇要不上媒體大都可以大事化小，即使被停業也祇不
過是換人簽証，被處分者改做非簽証業務而已，沒有多少
懲戒效果可言，亦為原因之一。
五、會計師與醫師、律師同為專門職業人員，有其專業倫
理與職業尊嚴，公會並有自律機制，不大可能去與公司經
營者串通勾結假造財報，所以會計師簽証出了問題，必須
詳查原因始能對症下藥，有效的提昇簽證品質。如今証券
期貨主官機關，不自知檢討管理措施出了問題，卻一昧推
諉責任給會計師，此非但不能消弭時弊，反而會讓所有正
派的會計師視簽証財報為畏途，拒絕承辦責任風險無限大
於報酬的簽證業務，而把會計師簽証制度徹底破壞摧毀，
連帶動搖國家經濟根基。