我國租稅優惠早自民國四十九年頒布獎勵投資條例時就開始實施，自民國八十年起則由促進產業升級條例接續迄今。租稅優惠雖有助於穩定經濟、激勵投資、促進產業升級，但租稅優惠時間過長或範圍太廣，都有其負作用存在。從過去的獎勵投資條例，到現在的促進產業升級條例，稅捐減免的存在，一直都是爭論不休。預期未來我國仍將持續使用租稅優惠工具，類似的正反意見爭辯亦將不斷的重複發生。為協助決策之思考，有利租稅優惠所揭櫫目標的達成，本報告蒐集綜合近年來相關之資料及意見，分列主張使用、反對使用及相關之意見，並提供國際上使用租稅優惠之概況，及ＷＴＯ之相關規定，以方便參閱及引用。

租稅優惠措施是政府產業政策的一環，也常常是各種產業發展計畫的一部分，具有相當的重要性，但由於運用租稅優惠有其重大成本存在，故仍須考量其使用的成本效益。為促進租稅優惠的效益，達成預期的產業發展目標，謹提出參考意見如下：

一、政府在推動使用租稅優惠的過程中，常會提出資料，說明會促成增加投資或其他投入的金額，似可將這些預計增加之金額、加計原來就會投入之金額後之預估總金額，一併列入正式紀錄，供作未來評估或是更新、延長獎勵的參考資料。

二、租稅優惠雖有「減稅興業」或是「養雞生蛋」的效果，所創造的稅收大於所造成稅收損失的機率可能性亦相當高，惟若能對各領域作更細緻的分類進行評估，將各領域達成預期目標的可能性作更精細的確認，似能更有助於擬定更周全的產業發展決策。