由於運用信託或是履約保證機制可用來保障顧客的權利，因此，「信託」已是個人與企業界樂於使用的一種制度。不僅如此，在財產的移轉上，信託制度打破了傳統的移轉方式。也因為信託制度可以滿足個人及企業在這方面的需要，因此，我國信託業務市場也在逐年顯著成長。

因信託在財產移轉及管理運用上，受到所得稅法與遺產及贈與稅法的規範，特別是在財產移轉的部分，更是與遺產及贈與稅法關係密切。目前我國信託稅法之建制雖已大抵粗備，惟仍有部分之規定尚欠妥適，其中最主要之原因，在於信託行為本身之多樣性增加了信託課稅之困難度，隨著社會經濟的發展，信託在財產移轉與管理運用上，具有獨特之性質，且也趨廣泛與熱絡，因此，若能將信託之特質融入稅制中，使信託稅制既符合租稅原則，又能兼顧適應信託制度之變遷，將使信託稅制更加完善，故本文以遺產及贈與稅法第5條之1信託行為贈與稅之相關課稅問題，就「視為贈與之條件」、「孳息他益視同贈與課稅，是否有重複課稅之嫌」及「他益信託成立時，應否立即課徵贈與稅」三方面進行探討俾供本院委員於修法時參考。

最後本文總結三點結論：1.我國信託稅制應採實質課稅原則，並依此建立稅制體系；2.信託行為與一般贈與本質不同，將他益信託視同贈與課徵贈與稅，過於僵化且有違實質課稅原則；3.孳息他益信託部分，課徵贈與稅及所得稅，有重複課稅之嫌。末了，本文建議參酌遺產及贈與稅法第5條第6款但書之規定，於遺產及贈與稅法第5條之1條文中增加「但能提出已支付相當代價之確實證明者，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限」之文字，以求能更符合賦稅公平及實質課稅原則。