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議題研析

公務人員退休撫卹基金法定提撥率之研析 撰成日期:106年4月 更新日期:106年4月1日 資料類別:議題研析 作者:呂文玲 編號:R00178

(一)退撫基金收支失衡,實際提撥率長期嚴重不足

近年來屢屢提出年金改革之研議,主要原因即在於各基金財務狀況不佳。現行退撫基金各類人員之法定提撥率,依公務人員退休法、學校教職員退休條例、陸海空軍軍官士官服役條例等規定,公務人員定為本(年功)俸加一倍12%至15%,教育人員定為本薪加一倍8%至12%,軍職人員定為本俸加一倍8%至12%。雖各類人員法定提撥率並不一致,惟各類人員之實際提撥率目前均為12%。

依公務人員退休撫卹基金管理條例施行細則第17條規定,本基金應實施定期精算,精算頻率採3年一次為原則,每次精算50年。

因早期退撫基金提撥嚴重不足,尚不利於資產管理,加以基金投資績效未能提高,導致負債累積。依上表,縱政府特別撥款補助填補過去負債,各類人員最適提撥率仍需20%左右,而各類人員最適提撥率,無論攤提過去負債與否,均以公務人員為最低,然此並未反映在目前實際提撥率上,亦即,公務人員之實際提撥率未較他類人員為低。而因現行各類人員實際提撥率12%與上述最適提撥率相差甚大,隨著時間延宕,如未予改善退撫基金收支失衡狀況,日後所擬解決方案,將更為艱困。

(二)退撫基金提撥率之擬定,應考量各類人員退休條件、基金財務狀況,並設定逐步調高時間點

依公務人員退休撫卹基金管理條例第8條規定,基金採統一管理,按政府別、身分別,分戶設帳,分別以收支平衡為原則,年度決算如有賸餘,全數提撥為基金;如基金不足支付時,應由基金檢討調整繳費費率,或由政府撥款補助,並由政府負最後支付責任。爰此,參照前述數據,基金依精算結果調整提撥費率,已迫在眉睫。在維持退撫基金永續發展目標下,如何健全財務,首先因目前各類人員退休條件不一,以現今公務人員、教育人員為例,其退休年齡、請領月退金條件等規定皆有重大差異。另外,退休畸零年資之計算方式、配偶支領月撫慰金條件等規定亦屬不同,軍職人員亦係如此,故公務人員與教育人員、軍職人員之退休條件、財務收支狀況具有差異,但目前各類人員實際提撥率皆相同,在權利義務衡平及各類人員年金不破產之考量下,實可再行檢討。

再者,以退撫基金實際提撥率12%計算,學者亦提出公務人員如擇領一次退休金,依公務人員退休法第9條規定,年資35年給與53個基數,則提撥35年即高達50.4個基數,則領回53個基數之一次退休金,報酬率甚低,故或可再予精算此提撥率或研議調高擇領一次退休金者之給付。另外,依退撫基金委託辦理第6次精算結果,如提撥率自12%調高至15%或18%,各類人員可有效延後出現虧損年度5至6年,對基金短期或長期財務均有明顯改善。參考過去退撫基金提撥率調高方式,係分年分階段進行,即開辦時提撥費率為8%,自民國91年1月1日起,由8%調至8.8%,再自93年起分3年調整提撥費率至12%,則考量公務人員實際負擔能力及政府財政負擔,故宜依精算結果設定分段時間點,逐步調高提撥率,並修法提高法定提撥率上限。