林務發展及造林基金(以下簡稱林務基金)113年度決算書「固定資產建設改良擴充明細表」所列「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」可用預算數2億1,159萬8千元(詳表1)，決算數1億3,198萬2千元，約占可用預算數之62.37%。經查：

表1 近年「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」購建固定資產執行情形明細表 單位:新臺幣千元；%

年度

可用預算數

決算數

決算數占可用預算數比率

保留數

本年度

預算數

以前年度保留數

奉准先行

辦理數

小計

111

198,918

78,853

0

277,771

120,601

43.42

74,490

112

194,622

74,490

0

269,112

123,296

45.82

77,288

113

134,310

77,288

0

211,598

131,982

62.37

31,479

資料來源：農業部提供資料及歷年決算書。

(一)購建固定資產之預算編列及執行相關規定

1.113年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法第7條有關固定資產建設改良擴充（以下簡稱購建固定資產）計畫之規定略以，各項購建固定資產應詳予規劃評估。

2.依112年12月14日修正並自113年1月1日生效實施之附屬單位預算執行要點第39點規定略以，各基金主管機關對預算之執行，應隨時注意督導考核，如有實際數與預算分配數間重大差異（超過10%者）情形，應督促提出改善措施，並追蹤考核。

(二)111至113年度「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」購建固定資產決算數占可支用預算數之比率均未達七成，計畫執行均未如預期

林務基金111至113年度「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下之購建固定資產決算數占可用預算數之比率分別為43.42%、45.82%及62.37%，據說明111年度係因天候不佳及市場物價指數攀升等影響工程發包進度；112年度則係相關工程受颱風風災、天候不佳、山區施工困難、採購國外設備時間較長等因素影響進度，加上阿里山林業鐵路列車車廂改裝案驗收未通過，致後續期程延誤；113年度又因地震、颱風風災、山區施工困難、天候不佳等影響相關工程進度，及阿里山林業鐵路電動道班車採購辦理變更設計、太平山香杉館整修工程受天候不佳影響而展延工期，致執行未如預期。該基金購建固定資產連年執行率偏低，允宜依照中央政府總預算附屬單位預算編製辦法等相關規定，審慎規劃編列購建固定資產之預算，並加強控管執行進度。

綜上，林務基金近3年(111至113年度)「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下購建固定資產決算數占可用預算數之比率均未達七成，允宜檢討強化各項工程、設施與設備之更新及購置等事前規劃評估作業，完善前置作業後按預計期程推動辦理，如年度中有落後情形則應加強追蹤管制，注意督導考核，俾以提升預算執行績效。