二、臺灣銀行113年度「服務費用」預算數較111年度增加逾一成，惟仍超支併決算1億7,318萬餘元，允宜妥為事前規劃，強化預算控管、撙節支出，以提升財務效能
臺灣銀行股份有限公司(以下簡稱臺灣銀行)113年度預算於「服務費用」科目編列46億1,680萬5千元，決算數為47億8,998萬9千元，超支1億7,318萬4千元，超支比率3.75%。經查：
(一)依規定各項消費支出應於預算籌編時妥為規劃，並依業務計畫實際需要編列成本與費用，檢討減列不具效益或績效不彰之支出項目；執行時應遵循節約與緊縮原則，以提升財務效能
參據113年度中央及地方政府預算籌編原則對於政府預算收支之基本原則第二、(二)點規定：「政府預算收支應先期作整體性之縝密檢討，妥善規劃整合各項相關業務，以發揮財務效能；…。」及第二、(三)點規定：「…。政府各項消費支出應力求節約，本緊縮及節能原則確實檢討，…。」又依113年度附屬單位預算共同項目編列作業規範第壹、甲、三：「各事業之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，並檢討減列不具效益、已過時或績效不彰之成本及費用。…」準此，臺灣銀行應於預算籌編時，綜合考量業務實際需要，妥為規劃成本與費用之編列，並檢討減列不具效益、已過時或績效不彰之支出項目;在執行時，亦應確實遵循節約及緊縮原則，以提升財務運用效率。
(二)臺灣銀行「服務費用」111至113年度連續3年超支
臺灣銀行113年度「服務費用」預算數46億1,680萬5千元(詳表1)，較111年度增加4億8,732萬7千元，增幅11.80%，逾一成，惟113年度決算數47億8,998萬9千元仍超支1億7,318萬4千元，超支比率3.75%，且超支金額較111年度增加2.91倍。另查112及113年度服務費用預算數均有增編，惟連續3年發生超支，超支金額介於4,429萬7千元至3億7,383萬元間，顯示該項費用預算編列與執行存有相當落差。
表1 臺灣銀行111至113年度「服務費用」預、決算情形表
單位:新臺幣千元；%
項目/年度
111
112
113
預算數(A)
4,129,478
4,162,586
4,616,805
與基期相較增加金額
基期
33,108
487,327
與基期相較增加比率
基期
0.80
11.80
決算數(B)
4,173,775
4,536,416
4,789,989
與基期相較增加金額
基期
362,641
616,214
與基期相較增加比率
基期
8.69
14.76
超支金額(C=B-A)
44,297
373,830
173,184
與基期相較增加倍數
基期
7.44
2.91
超支比率(C/A)
1.07
8.98
3.75
資料來源：臺灣銀行提供，本中心整理。
(三) 113年度「服務費用」項下有10項用途別科目，惟有8項之預、算數差異逾10%，允宜檢討改善，並於事前妥於規劃，執行時強化控管
服務費用項下，係包含水電費、郵電費、旅運費、印刷裝訂與公告費、修理保養與保固費、保險費、棧儲、包裝、代理及加工費、專業服務費、公關慰勞費與推展費等共計10項目(詳表2)，惟部分費用科目預、決算差異比率顯著，茲說明如下：
1.113年度有8項科目(占八成)之預、決算數差異比率逾10%:111年度有4項科目之預、決算數差異逾10%，介於13.93%至27.52%。113年度則上升至8項科目(占八成)，除「印刷裝訂與公告費」及「保險費」外，其餘科目之預、決算差異比率顯著，介於10.36%至24.75%。
2.連續超支或執行率偏低：如「棧儲、包裝、代理及加工費」連續3年(111至113年度)超支，超支比率分別為13.93%、18.67%及19.08%，且呈逐年上升趨勢。另「旅運費」111及113年度預算執行率僅分別為72.48%及75.25%，均未及八成，顯示預算編列與實際需求存有相當差距。
據臺灣銀行表示，該行服務費用項目，係依附屬單位執行要點，公共關係費、員工慰勞費及推展費支用不得超逾預算數，採用會計系統控管；其餘項目，依該行業務所需，核實支用，原未編預算或預算編列不足支應之項目，依前開要點，併決算辦理。由上可知，部分科目採核實支用或併決算辦理方式，致部分支出未能於事前妥於規劃，易造成預、決算差異顯著，或連年超支併決算之情形。是以，臺灣銀行於服務費用項目下各用途別科目預算估列及執行管控上，尚有精進空間。允宜加強事前規劃與費用預測準確度，建立更嚴謹之執行管控，以提升預算執行效能與財務紀律。
表2 臺灣銀行111至113年度「服務費用」項下各項費用預、決算情形表
單位:新臺幣千元；%
年度/項目
預算數
(A)
決算數
(B)
差異金額
(C=B-A)
差異比率絕對值
|C/A|
執行率
(B/A)
111年度
4,129,478
4,173,775
44,297
1.07
101.07
水電費
187,413
176,661
-10,752
5.74
94.26
郵電費
229,854
237,960
8,106
3.53
103.53
旅運費
145,874
105,733
-40,141
27.52
72.48
印刷裝訂與公告費
56,597
46,128
-10,469
18.50
81.50
修理保養與保固費
454,852
426,765
-28,087
6.17
93.83
保險費
951,964
1,041,183
89,219
9.37
109.37
棧儲、包裝、代理及加工費
861,304
981,290
119,986
13.93
113.93
專業服務費
923,290
870,989
-52,301
5.66
94.34
公關慰勞費
42,288
35,150
-7,138
16.88
83.12
推展費
276,042
251,916
-24,126
8.74
91.26
112年度
4,162,586
4,536,416
373,830
8.98
108.98
水電費
183,085
196,939
13,854
7.57
107.57
郵電費
247,001
237,290
-9,711
3.93
96.07
旅運費
131,943
248,094
116,151
88.03
188.03
印刷裝訂與公告費
48,622
49,207
585
1.20
101.20
修理保養與保固費
485,567
424,655
-60,912
12.54
87.46
保險費
1025,508
1,089,487
63,979
6.24
106.24
棧儲、包裝、代理及加工費
902,853
1,071,461
168,608
18.67
118.67
專業服務費
820,677
935,044
114,367
13.94
113.94
公關慰勞費
42,288
35,984
-6,304
14.91
85.09
推展費
275,042
248,256
-26,786
9.74
90.26
113年度
4,616,805
4,789,989
173,184
3.75
103.75
水電費
185,838
219,792
33,954
18.27
118.27
郵電費
259,761
232,839
-26,922
10.36
89.64
旅運費
309,489
232,880
-76,609
24.75
75.25
印刷裝訂與公告費
48,343
49,947
1,604
3.32
103.32
修理保養與保固費
496,408
430,132
-66,276
13.35
86.65
保險費
1,065,330
1,121,953
56,623
5.32
105.32
棧儲、包裝、代理及加工費
971,302
1,156,657
185,355
19.08
119.08
專業服務費
952,446
1,059,238
106,792
11.21
111.21
公關慰勞費
44,288
37,785
-6,503
14.68
85.32
推展費
283,600
248,766
-34,834
12.28
87.72
說 明：表列數字或因四捨五入致有尾差。
資料來源：臺灣銀行各年度預、決算書，本中心整理。
綜上，臺灣銀行「服務費用」已連續3年出現超支情形，超支金額介於4,429萬7千元至3億7,383萬元間。再進一步觀察該項下之用途別科目，近年預、決算差異比率逾10%者，由111年度4項科目增至113年度8項科目(占該項全部科目數八成)，部分科目更出現連續超支或執行率偏低情形，顯示預算編列與實際業務需求間存在顯著落差。允宜加強事前規劃與費用預測準確度，並檢討減列不具效益或績效不彰之支出項目；執行階段時亦應確實遵循節約與緊縮原則，以提升財務效能及預算執行品質。