所得稅法設有就源扣繳制度，責成非納稅義務人之第三人為扣繳義務人，就納稅義務人之所得，於給付時，依規定扣取稅款向國庫繳納。縱然此制度之設計確實有助提升稽徵效率、確保稅捐債權，從而對於公益有利。惟對原屬國家任務之徵收程序，強制私人扣繳，其條件與範圍應受嚴格比例原則之審查，始有其合理正當性；至於對單純違反扣繳義務，而加以刑罰或行政罰，其條件更應嚴格審慎。故本文擬從扣繳義務之法律性質、現行所得稅法扣繳義務人及其處罰規定之合憲性，進行探討並提出以下建議，俾供本院委員於審查法案及問政之參考：
一、不論型態為機關、學校或團體等，應修正一律以「所得給付者」，也就是對受雇人負有给付義務之人，作為扣繳義務人，始有其合理正當性。（建議修正所得稅法第89條第1項第1款、第2款及第111條）
二、扣繳義務之違反，應可先區分為係扣取、繳納義務之違反或申報、填發憑單義務之違反而異其處罰規定，並去除現行法以所漏稅額一定倍數裁罰之模式，改以明定裁罰最高額，並賦予主管機關衡酌具體個案情節輕重之裁量權限，方符合法治國原則要求。（建議修正所得稅法第111條及第114條）
