消滅時效中有關時效不完成制度，在公法領域尚無統一之規定。由於我國租稅核課期間規範欠缺時效不完成制度，迫使行政法院在訴訟法上藉由限縮稅務撤銷訴訟程序標的之方式，填補現行租稅實體法制之漏洞，因而在實務上產生「萬年稅單」。雖然納稅者權利保護法第21條第4項擬從立法論上解決萬年稅單之問題，但在未經比較法之深入研究下，其規範設計顯然流於見樹不見林。本文參考德國租稅通則之規定，建議行政法院應回歸訴訟法之正確路徑，在稅務撤銷訴訟之程序標的採取原處分主義，給予納稅者具實效性之訴訟權保障，並透過修法將時效不完成制度予以明文化，方能解決目前稅務爭訟之困境，俾供本院委員修法或問政之參考。
