根據財政部對捐地節稅案件所作的統計，91年捐地節稅讓國庫少了約
200億元所得稅，92年初步估計全國綜合所得稅收約有470億元的短徵
數，其中捐地節稅是造成綜所稅短徵的最大原因，抵稅總額應會超過
250億元 。捐地節稅案件逐年增多，快速侵蝕國庫稅收，以致財政部
斷然決定必須採取因應措施，遏阻捐地節稅案件。
基於以上理由，財政部遂於92年6月3日臺財稅字第0920452464號函令
規定93年1月1日起個人捐贈土地以取得成本申報列舉扣除金額，欲藉
由縮小節稅利益空間，以實質課稅方式減少捐地案件。該解釋令完整
內容如下：
「一、自93年1月1日起，個人以購入之土地捐贈，已提出土地成本確
實證據者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之計算，依所得稅法第17
條第1項第2款第2目第1小目 之規定核實減除；購入年度與捐贈年度
不同者，其捐贈列舉扣除金額之計算，按消費者物價指數調整之，調
整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
二、個人以購入之土地捐贈，應檢附左列文件：
（一）受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。
（二）購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文
件。
三、個人以購入之土地捐贈未能提具土地取得成本確實證據或土地係
受贈取得者，其捐贈列舉扣除金額之計算，稽徵機關得依本部核定之
標準認定之。該標準由本部（財政部）各地區國稅局參照捐贈年度土
地市場交易情形擬訂，報請本部（財政部）核定。」
