由於既成道路不論其是否為公設保留地或私有土地，所有人雖仍有所有權，但土地所有權人對該土地已無從自由使用收益，政府若繼續對其課稅，其財產權必蒙受到遠比徵收更嚴重之侵害與犧牲，因此，應如何在人民財產權保障與政府財政收支平衡兩難間，尋求妥當合適解決方案為本文主要探討的主軸，至於未具公用地役關係之私設道路（無償供不特定之公眾通行但未達20年以上）與法定空地之相關租稅問題亦一併納入探討，最後再提出相關修法建議以供本院委員參考。
本文主要問題評析意見及修法建議內容如下：
一、既成道路不計入遺產總額而在贈與時卻要繳贈與稅，有違租稅公平原則及法律之一致性。
二、為紓解民怨，經主管機關證明無償供公眾通行之既成道路應可抵繳遺產稅，且不受課徵標的物價值比例計算之應納稅額限制。
三、依量能課稅精神與實質課稅原則，無償供不特定人使用之私有土地，經查明屬實者，免徵地價稅。無償供公眾通行之法定空地減半徵收。
