依所得稅法第3條之2第4項及第3條之4第3項規定，受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人就享有信託利益之權利價值，按20%扣繳率申報納稅，此與綜合所得稅最高稅率40%存在不小差距，為免形成避稅管道，財政部乃於94年間陸續發布解釋函令，規範信託受益人是否特定或尚未存在、委託人有無保留指定受益人或分配、處分信託利益權利之課稅原則。去（100）年5月6日財政部再次核釋針對事前已知悉被投資公司將分配盈餘，後簽訂孳息他益信託契約；或先簽訂契約，再以其所具有之配發股息控制權，決議為股息配發之案件，依實質課稅原則要求補稅。
信託商品具有多元性、活潑性且複雜之特性，本質上與單純之贈與契約尚有不同，得否視同贈與契約，一概以信託契約「訂立之時」課徵贈與稅?他益信託之界定範圍為何？財政部所為解釋函令課稅原則之認定方式有無違反租稅法定主義?凡此，均有探討之必要，本報告爰就所得稅、遺產及贈與稅中有關「本金自益、孳息他益」股票課稅相關問題進行研析，提出以下建議，俾供本院委員於審查法案及問政之參考：
一、 所得稅法
（一）他益信託應以委託人已實際喪失對信託財產之控制權者為限（第3條之2第4項、第3條之4第3項）。
（二）委託人未喪失對信託財產之控制權者，應依自益信託課稅（建議增訂條文第3條之4第4項）。
二、 遺產及贈與稅法
（一）訂約時已明確或可得確定之盈餘，得視為一「定額給付」計算贈與權利價值（第10條之2）。
（二）委託人未喪失對信託財產之控制權者，應於信託利益實際分配予非委託人時為贈與稅課徵時點（第24條之1）
