目前我國綜合所得稅只對中華民國來源所得課稅，海外所得無須課稅，因此，國人將資金移往海外投資，在海外賺取的所得不用繳稅，不僅不公平，亦導致資金外流。我國雖自2006年度起實施「所得基本稅額條例」，並自2010年1月1日開始，將個人海外所得納入計算基本稅額，惟尚仍須符合一定之條件及金額，始須申報海外所得，故實際受影響人數極為有限，況其採20％單一稅率，與個人綜合所得稅採累進稅率之量能課徵精神並不相符。
就維持一國社會的租稅公平而言，若海外所得免稅，確實會產生鼓勵本國企業及納稅人資金外流之現象；若實施海外所得課稅，理論上所得與資金就比較不容易外流。綜觀目前全球化時代，世界上大多數先進國家或已開發國家之個人所得稅都採「屬地兼屬人主義」，例如：美國、加拿大、英國、澳洲、日本、中國……等。
準此，爰建議宜以全球所得作為個人綜合所得稅課稅基礎，將海外所得納入個人所得稅課徵，以減少境內外所得課稅差異，降低租稅對資金流動之影響因素，以符合租稅公平與量能課稅原則，並與國際做法一致。
