(一) 我國遺產及贈與稅稅率在民國（以下同）98年之前，最高稅率級距雙雙達到50%。98年因全球性金融海嘯重創全球，調降遺產及贈與稅率因此成為當時吸引海外資金，挽救低迷經濟的重要藥方，遺產及贈與稅稅率大幅修改，不僅由累進稅率改為單一比例稅率，且同步降低至10%，遺產稅免稅額提高至1,200萬，贈與稅免稅額調高至220萬。當初之立法理由為：「我國現行遺產稅最高邊際稅率為50%，易產生規避誘因，不利資本累積，鑑於租稅之課徵，應同時兼顧經濟發展、社會公義、國際競爭力及永續環境，為配合我國整體稅制改革輕稅簡政之目標，爰將最高邊際稅率調降為10%，並簡化為單一稅率，期能降低租稅規避誘因，提升納稅依從度及資本運用效率，同時配合免稅額之提高，使中小額遺產繼承案件，免除或減輕遺產稅負。」、「贈與稅為遺產稅之補充稅，爰配合遺產稅稅率結構之修正，將最高邊際稅率調降為10%，並簡化為為單一稅率。」
(二) 按62年制定遺產及贈與稅法，其立法理由開宗明義即揭示「查遺產稅之課徵，社會意義重於財政意義」，重視「平均社會財富之政策效果」（參見：立法院公報，第62卷第6期，院會紀錄，39頁），亦即藉由實施限制人民繼承過多財產的遺產稅法，達成事前的機會公平，適度修正私有財產繼承制度衍生的不公義；至於贈與稅，乃是補充遺產稅之不足。準此，偏輕的遺產贈與稅制，恐有破壞財富重分配機制，加重貧富差距的問題。
(三) 若以我國遺贈稅占GDP比重僅0.17%來看，遠低於亞洲鄰近的日本、韓國，也比法、英低，再以OECD國家的平均值來看，目前直系親屬所繼承的遺產稅最高稅率平均值為20%，相對於我國採取比例稅率10%，的確有上調空間。此外，98年遺贈稅降到10%後，資金雖有回流，但真正投入在產業的投資、提高就業層面並未見到顯著成效，不少熱錢因為遺贈稅減少回流後，在資金無處可去下，反而助漲房市。鑒於時空背景之轉變，為免社會財富分配不均、世代貧富差距加大，現行遺贈稅採單一稅率10%、免稅額及扣除額等相關規定，確實有調整之必要及空間。
(四) 至於遺贈稅調高所多出來的稅收，是否宜做為長期照護之財源乙節，查遺贈稅為國稅，稅收本屬統收統支，按國庫收支管理方式有「統收統支」及「專款專用」兩種，在統收統支下，政府的各種收入統籌運用，統一調配應用到各種用途，然易形成政府財政支出的擴大；而在專款專用下，則某種收入係完全用於某項支出，不得使用在其他的支出上，經費獨立，不被挪用，但恐排擠其他政策支出，二者可謂利弊互補。另查國民年金法第47條即有調增營業稅徵收率1%，以支應國民年金保險基金財源之立法例。
