（一）退撫基金收支失衡，實際提撥率長期嚴重不足
近年來屢屢提出年金改革之研議，主要原因即在於各基金財務狀況不佳。現行退撫基金各類人員之法定提撥率，依公務人員退休法、學校教職員退休條例、陸海空軍軍官士官服役條例等規定，公務人員定為本（年功）俸加一倍12％至15％，教育人員定為本薪加一倍8％至12％，軍職人員定為本俸加一倍8％至12％。雖各類人員法定提撥率並不一致，惟各類人員之實際提撥率目前均為12％。
依公務人員退休撫卹基金管理條例施行細則第17條規定，本基金應實施定期精算，精算頻率採3年一次為原則，每次精算50年。
因早期退撫基金提撥嚴重不足，尚不利於資產管理，加以基金投資績效未能提高，導致負債累積。依上表，縱政府特別撥款補助填補過去負債，各類人員最適提撥率仍需20％左右，而各類人員最適提撥率，無論攤提過去負債與否，均以公務人員為最低，然此並未反映在目前實際提撥率上，亦即，公務人員之實際提撥率未較他類人員為低。而因現行各類人員實際提撥率12％與上述最適提撥率相差甚大，隨著時間延宕，如未予改善退撫基金收支失衡狀況，日後所擬解決方案，將更為艱困。
（二）退撫基金提撥率之擬定，應考量各類人員退休條件、基金財務狀況，並設定逐步調高時間點
依公務人員退休撫卹基金管理條例第8條規定，基金採統一管理，按政府別、身分別，分戶設帳，分別以收支平衡為原則，年度決算如有賸餘，全數提撥為基金；如基金不足支付時，應由基金檢討調整繳費費率，或由政府撥款補助，並由政府負最後支付責任。爰此，參照前述數據，基金依精算結果調整提撥費率，已迫在眉睫。在維持退撫基金永續發展目標下，如何健全財務，首先因目前各類人員退休條件不一，以現今公務人員、教育人員為例，其退休年齡、請領月退金條件等規定皆有重大差異。另外，退休畸零年資之計算方式、配偶支領月撫慰金條件等規定亦屬不同，軍職人員亦係如此，故公務人員與教育人員、軍職人員之退休條件、財務收支狀況具有差異，但目前各類人員實際提撥率皆相同，在權利義務衡平及各類人員年金不破產之考量下，實可再行檢討。
再者，以退撫基金實際提撥率12％計算，學者亦提出公務人員如擇領一次退休金，依公務人員退休法第9條規定，年資35年給與53個基數，則提撥35年即高達50.4個基數，則領回53個基數之一次退休金，報酬率甚低，故或可再予精算此提撥率或研議調高擇領一次退休金者之給付。另外，依退撫基金委託辦理第6次精算結果，如提撥率自12％調高至15％或18％，各類人員可有效延後出現虧損年度5至6年，對基金短期或長期財務均有明顯改善。參考過去退撫基金提撥率調高方式，係分年分階段進行，即開辦時提撥費率為8％，自民國91年1月1日起，由8％調至8.8％，再自93年起分3年調整提撥費率至12％，則考量公務人員實際負擔能力及政府財政負擔，故宜依精算結果設定分段時間點，逐步調高提撥率，並修法提高法定提撥率上限。
