一、房地合一課徵所得稅制度
為建立房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一稅)，「所得稅法」部分條文修正案及「特種貨物及勞務稅條例」第6條之1修正案於民國(下同)104年6月24日公布，並自105年1月1日起施行，新稅制有關營利事業及個人部分之重點如附表1及附表2。
附表1：房地合一課徵所得稅制度簡表(個人部分)
項目
內容
課稅範圍
（含日出條款）
◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。
◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者：
105年1月1日以後取得
103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內(繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算)
105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同房屋交易
課稅稅基
房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率
境內居住者
持有1年以內：45%、持有2年以內超過1年：35%、持有10年以內超過2年：20%、持有超過10年：15%
因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%
非境內居住者
持有1年以內：45%
持有超過1年：35%
境內居住者自住房地
減免
個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租
按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵
6年內以1次為限
重購退稅
換大屋：全額退稅(與現制同)
換小屋：比例退稅
重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉
繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算
課稅方式
分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途
課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出
※註：1.資料來源，財政部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=97&parentpath=0,14&mcustomize=multimessages_view.jsp&dataserno=201708040001&t=RoomInOne&mserno=201707120001)。
附表2：房地合一課徵所得稅制度簡表(營利事業部分)
項目
內容
課稅範圍及稅收用途
與個人相同(設定地上權方式之房屋使用權除外)
課稅稅基
房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅方式及稅率
境內營利事業
20%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報
境外營利事業
依持有期間認定
持有1年以內：45%
持有超過1年：35%
境內有固定營業場所者：分開計算稅額、合併報繳
境內無固定營業場所者：代理申報納稅
※註：1.資料來源，財政部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=97&parentpath=0,14&mcustomize=multimessages_view.jsp&dataserno=201708040001&t=RoomInOne&mserno=201707120001)。
二、遺產及贈與稅之變革
(一) 我國遺產及贈與稅(以下簡稱遺贈稅)稅率於98年之前，最高稅率級距均達到50%。98年因全球性金融海嘯重創全球，為吸引海外資金，挽救低迷經濟，遺贈稅稅率大幅調降，不僅由累進稅率改為單一稅率10%，且遺產稅免稅額提高至1,200萬元，贈與稅免稅額調高至220萬元。當初之立法理由為：「我國現行遺產稅最高邊際稅率為50%，易產生規避誘因，不利資本累積，鑑於租稅之課徵，應同時兼顧經濟發展、社會公義、國際競爭力及永續環境，為配合我國整體稅制改革輕稅簡政之目標，爰將最高邊際稅率調降為10%，並簡化為單一稅率，期能降低租稅規避誘因，提升納稅依從度及資本運用效率，同時配合免稅額之提高，使中小額遺產繼承案件，免除或減輕遺產稅負。」、「贈與稅為遺產稅之補充稅，爰配合遺產稅稅率結構之修正，將最高邊際稅率調降為10%，並簡化為為單一稅率。」
(二)為推動我國長期照護產業之發展，106年4月25日立法院三讀通過「遺產及贈與稅法」部分條文修正案，並於同年5月10日經總統公告施行。遺贈稅將自10%之單一稅率，變更為三級累進稅率（亦即按遺產淨額或贈與淨額之多寡，依其適用級距分別課徵10%、15%及20%之稅率），預計每年度增加稅收約60億元。「遺產及贈與稅法」第58條之2更進一步明定，因修法徵得之稅課收入，撥入依長期照顧服務法設置之特種基金，用於長期照顧服務支出，不適用財政收支劃分法之規定。
三、所得稅制優化方案
(一)修正重點
為減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭租稅負擔，有利留才攬才，以提高投資意願，並建立具國際競爭力之投資環境，所得稅制優化方案自107年1月1日施行。所得稅制優化方案之修正重點及內容說明如下：
1.扣除額：標準扣除額由9萬元提高至12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高至20萬元、幼兒學前特別扣除額由2.5萬元提高至12萬元。
2.課稅級距由6級調整為5級，最高稅率由45%降為40%。
3.個人居住者股東申報綜合所得稅時，由納稅義務人依下列二種方式擇優適用：
(1)股利併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。
(2)股利按28%稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。
4.獨資合夥組織之盈餘不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)，其所得直接歸課資本主或合夥人綜所稅。
5.未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%降為5%。
6.營所稅稅率由17%調至20%及外資股利所得扣繳率由20%調至21%。
(二)預期效益
本次稅制之各項增減稅措施估算最初稅收損失69億元，然透過建立具競爭力之公平合理所得稅制度，兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向，達成稅制優化效果，一方面合理減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之稅負，使一般民眾獲得減稅利益，增加可支配所得，直接刺激消費，間接誘發投資增加；一方面營造投資臺灣優先之友善稅制環境，使優秀人才及企業主要投資人負擔合理所得稅負，協助企業留才攬才，直接提升投資意願，創造就業，促進所得成長，使全民享有稅改利益，所產生之綜合效益，將可促使稅基擴大，增加稅收，推估整體淨稅收效益約51億元至108億元。