1.財政部財政資訊中心104至109年財稅資訊地方稅統計表、105至107年度綜合所得稅申報核定統計專冊、105至109年財政統計年報。
2.利秀蘭，《不動產相關稅制之研究》，國家發展委員會經濟研究第12期，101年3月。
3.侯永盛，《我國贈與稅及財產探析》，財政部專題分析，發布日期2018年9月20日。
4.楊子江，《我國住宅房屋持有及交易簡析》，財政部專題分析，發布日期2016年11月25日。
5.陳國樑、洪以儒，《我國遺產及贈與稅稅制檢討》，財稅研究，第45卷第5期，2016年9月。
6.黃士洲，《稅務函令檢視與納稅者權利保護-從實證觀點如何落實納保法精神》，月旦法學雜誌，第276期，2018年5月。
7.伍大開、陳國樑，《以遺產稅資料分析我國財富分配不均與財富之組成》，經濟論文叢刊，第46輯第4期, 2018年12月。
8.黃士洲，《稅務解釋令之綜合圖像與納稅者權利保護-實證分析觀點與定期檢視之程序性建議》，財稅研究，第48卷第4期，2019年7月。
表1 房地合一課徵所得稅制度簡表(個人部分)
項目
內容
課稅範圍
（含日出條款）
◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。
◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者：
1.105年1月1日以後取得
2.103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內(繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算)
3.105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同房屋交易
課稅稅基
房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率
境內居住者
1.持有1年以內：45%、持有2年以內超過1年：35%、持有10年以內超過2年：20%、持有超過10年：15%
2.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%
非境內居住者
1.持有1年以內：45%
2.持有超過1年：35%
境內居住者自住房地
減免
1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租
2.按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵
3.6年內以1次為限
重購退稅
1.換大屋：全額退稅(與現制同)
2.換小屋：比例退稅
3.重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉
繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算
課稅方式
分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途
課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出
資料來源：賦稅署https：//www.dot.gov.tw/singlehtml/ch_417?cntId=dot_201708040001_417。
表2 房地合一課徵所得稅制度簡表(營利事業部分)
項目
內容
課稅範圍及稅收用途
與個人相同(設定地上權方式之房屋使用權除外)
課稅稅基
房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅方式及稅率
境內營利事業
20%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報
境外營利事業
依持有期間認定
持有1年以內：45%
持有超過1年：35%
境內有固定營業場所者：分開計算稅額、合併報繳
境內無固定營業場所者：代理申報納稅
資料來源：賦稅署www.dot.gov.tw/singlehtml/ch_417?cntId=dot_201708040001_417。
表3 房地合一稅2.0六大修法重點一覽表
項目
說明
短期套利者課重稅
延長個人短期炒不動產適用高稅率的持有期間
1.境內居住者
適用稅率
修法前持有期間
修法後持有期間
45%
1年以內
2年以內
35%
超過1年未逾2年
超過2年未逾5年
20%
超過2年未逾10年
超過5年未逾10年
15%
超過10年
超過10年2.非境內居住者
適用稅率
修法前持有期間
修法後持有期間
45%
1年以內
2年以內
35%
超過1年
超過2年
法人比照個人課稅
營利事業依持有期間按差別稅率分開計稅(45%、35%、20%)，防止個人藉設立營利事業短期交易來避稅
擴大房地合一的課稅範圍
增列兩項課稅標的，防止透過移轉型態來避稅
1.交易預售屋及其坐落基地
2.交易持股(或出資額)過半數營利事業的股份(或出資額)，且該營利事業股權(或出資額)價值50%以上是由我國境內房地構成
土地漲價總數額增設減除上限
防止利用土增稅與所得稅稅率差異來避稅
課稅基礎＝房地收入－成本－費用－土地漲價總數額
土地漲價總數額減除上限＝交易當年度公告土地現值－前次移轉現值
五種交易不受影響
1.維持稅率20%
-個人及營利事業非自願因素(如調職、房地遭強制執行)交易
-個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地交易
-個人及營利事業參與都更或危老重建取得房地後第一次移轉
-營利事業興建房屋完成後第一次移轉
2.維持稅率10%
-自住房地持有並設籍滿6年(課稅所得400萬元以下免稅)
適用日期
(110)年7月1日起開始適用：
110年7月1日起交易出售105年1月1日以後取得的房地，就要適用房地合一稅2.0的規定
資料來源：財政部臺北國稅局www.ntbt.gov.tw/singlehtml/cd61d91304fc4fb194571fea1d82ba35?cntId=fa38f9d9fdae496b82ee5ce5061d2041。
表4 近5年我國綜所稅、不動產稅、遺贈稅之稅收概況(全國實徵淨額)
單位：新臺幣千元
年度
稅目
105
106
107
108
109
109相較105
或106增減
綜所稅
495,971,933
483,099,840
509,134,609
500,903,111
504,655,105
8,683,172
房地合一稅
─
2,567,732
3,630,375
8,105,822
15,128,488
12,560,756
地價稅
93,888,422
94,776,475
91,885,304
91,897,189
91,752,605
-2,135,817
土地增值稅
83,385,482
93,861,733
90,551,508
101,136,770
112,989,595
29,604,113
房屋稅
72,962,850
76,723,547
78,588,425
80,972,489
79,315,449
6,352,599
遺贈稅
47,515,086
51,085,366
31,824,830
34,925,726
42,296,348
-5,218,738
說 明：房地合一稅包括法人及個人，資料庫自106年1月開始，爰以106年作為比較基期，另105年綜所稅之房地合一稅為8億7,729萬5千元。
資料來源：財政部財政統計資料庫110年7月23日查詢。
表5 近年我國綜合所得20分位第1、2、3、10、20分位平均所得概況
單位：新臺幣千元
年度
分位組
105
106
107
107相較105
增減金額
增減比例
第1分位
45
43
41
-4
-8.89%
第2分位
157
156
151
-6
-3.82%
第3分位
242
246
248
6
2.48%
第10分位
592
597
618
26
4.39%
第20分位
4,691
4,771
4,996
305
6.50%
資料來源：財政部財政資訊中心105至107年度綜所稅申報核定專冊， 110年7月22日查詢。
表6 105年度及109年度臺閩地區及六都地價稅面積戶數統計表(私有別)
單位：千戶、公頃
縣市別
105年度
109年度
合計
500m2以上
合計
500m2以上
戶數
面積
戶數(占比)
面積(占比)
戶數
面積
戶數(占比)
面積(占比)
總計
8,084
179,404
421(5.21%)
117,446(65.46%)
8,533
192,421
466(5.46%)
127,404(66.21%)
新北市
1,501
17,815
36(2.40%)
11,287(63.36%)
1,583
18,372
38(2.40%)
11,572(62.99%)
臺北市
889
5,338
8(0.90%)
1,895(35.50%)
911
5,378
8(0.88%)
1,897(35.27%)
桃園市
780
18,913
37(4.74%)
13,564(71.72%)
845
20,292
41(4.85%)
14,653(72.21%)
臺中市
921
19,827
54(5.86%)
12,478(62.93%)
952
21,189
59(6.20%)
13,601(64.19%)
臺南市
657
18,851
45(6.85%)
12,185(64.64%)
695
20,312
49(7.05%)
13,312(65.54%)
高雄市
931
20,537
35(3.76%)
14,057(68.45%)
977
21,254
39(3.99%)
14,513(68.28%)
資料來源：財政部財政資訊中心105及109年度財稅資訊地方稅統計表，本報告自行彙整。
表7 105年度至109年度臺閩地區地價稅稅地種類面積戶數統計表
單位：戶；公頃
項目
年度
一般用地(第三級稅率以上)
工礦業等用地
戶數
面積
戶數
面積
105
21,466
22,951
8,253
28,616
106
21,398
23,096
8,246
28,821
107
22,543
23,239
8,342
29,303
108
22,615
23,247
8,404
29,665
109
23,127
23,617
8,408
29,928
資料來源：財政部109年財政統計年報-地價稅稅源統計表，本報告自行彙整。
表8 105至107年度綜所稅之各所得分位綜合所得總額、稅負及有效稅率
單位：新臺幣百萬元、%
年度
所得分位
105
106
107
綜合所得
總額
稅負
有效
稅率
綜合所得
總額
稅負
有效稅率
綜合所得
總額
稅負
有效
稅率
第1分位
14,011
-265
0.00
13,526
-264
0.00
12,949
-321
0.00
第2分位
48,744
-599
0.00
49,140
-627
0.00
48,139
-791
0.00
第3分位
75,410
-420
0.00
77,659
-449
0.00
78,681
-630
0.00
第4分位
92,246
-361
0.00
94,672
-369
0.00
97,038
-5160.00
第5分位
107,250
-95
0.00
109,902
-79
0.00
113,352
-505
0.00
第6分位
121,552
161
0.13
124,467
180
0.14
128,584
-479
0.00
第7分位
136,265
430
0.32
139,460
453
0.32
144,006
-257
0.00
第8分位
151,508
697
0.46
155,106
717
0.46
160,149
-52
0.00
第9分位
167,211
983
0.59
171,276
1,024
0.60
176,991
165
0.09
第10分位
184,310
1,242
0.67
188,682
1,291
0.68
195,167
393
0.20
第11分位
203,720
1,533
0.75
208,376
1,592
0.76
215,625
590
0.27
第12分位
225,955
1,925
0.85
231,012
1,931
0.84
239,022
845
0.35
第13分位
251,641
2,342
0.93
257,225
2,359
0.92
266,036
1,111
0.42
第14分位
282,026
3,050
1.08
288,279
2,981
1.03
297,923
1,408
0.47
第15分位
319,182
4,174
1.31
326,316
4,105
1.26
337,026
2,120
0.63
第16分位
365,370
5,959
1.63
373,282
5,885
1.58
385,173
3,538
0.92
第17分位
425,807
8,553
2.01
434,854
8,328
1.92
448,091
5,592
1.25
第18分位
514,847
13,431
2.61
526,813
13,224
2.51
542,119
10,061
1.86
第19分位
665,363
25,317
3.80
682,493
25,194
3.69
702,379
21,818
3.11
第20分位
1,460,894
202,414
13.86
1,507,082
208,010
13.80
1,577,860
215,779
13.68
合計
5,813,311
270,472
4.65
5,959,621
275,485
4.62
6,166,310
259,869
4.21
說 明：105至107年度綜合所得稅申報核定統計專冊之綜稅所得應納稅額及稅率20分位申報統計表，其有效稅率之計算並未扣減股利所得可扣抵稅額，爰本研究將應納稅額扣減股利所得可扣抵稅額後之「稅負」除以「綜合所得總額加計分開計稅之股利所得」，計算其有效稅率。
資料來源：105至107年度綜合所得稅申報核定統計專冊，本報告自行彙整。
表9 近5年全國及六都公告地價調整百分比 單位：%
地區
年度
全國
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
105
30.54
33.26
30.38
34.5638.25
32.36
32.52
107
-3.63
-0.84
-6.12
-4.00
-6.36
-0.05
-1.00
109
-0.66
1.12
1.34
0.93
-20.06
0.98
-0.43
資料來源：內政部地政司地政學堂官網。
表10 近5年我國地價稅稅源分析-查定稅額 單位：億元
項目
年度
合計
公有地
自用住宅用地
一般土地
工礦業等用地
公共設施保留地
105
940.66
58.20
60.63
759.05
55.96
6.81
106
934.77
59.31
61.39
748.75
58.29
7.04
107
910.88
58.26
59.85
726.28
59.59
6.91
108
910.28
57.98
60.66
724.36
60.28
7.01
109
905.67
57.31
60.94
719.97
60.74
6.72
資料來源：109年財政統計年報。
表11 近5年我國六都地價稅概況-查定稅額 單位：億元
地區
年度
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
小計
105
142.62
296.82
83.47
87.33
55.23
131.19
796.66
106
143.04
292.21
83.11
87.40
55.06
128.09
788.91
107
143.69
273.69
81.16
80.51
55.57
126.58
761.20
108
143.63
272.14
82.31
80.89
55.75
123.80
758.52
109
147.91
275.75
84.16
63.63
57.43
123.92
752.80
近5年增減
5.29
-21.07
0.69
-23.7
2.20
-7.27
-43.86
近5年增減%
3.71%
-7.10%
0.83%
-27.14%
3.98%
-5.54%
-5.51%
資料來源：105年至109年財政統計年報。
表12 近5年我國房屋稅稅源分析-應稅房屋現值 單位：億元
項目
時間
合計
鋼骨造
鋼骨鋼筋混凝土造
鋼筋混凝土造
加強磚造
其他
105年6月底
56,629
6,400
3,914
39,673
3,752
2,890
106年6月底
60,018
7,149
4,161
42,091
3,708
2,909
107年6月底
61,496
7,107
4,480
43,339
3,648
2,922
108年6月底
63,926
7,874
4,619
44,930
3,585
2,918
109年6月底
64,449
8,103
4,723
45,202
3,503
2,918
資料來源：109年財政統計年報。
表13 近5年我國六都房屋稅概況-應稅房屋現值 單位：億元
地區
時間
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
小計
105年6月底
9,50910,087
5,893
7,256
4,006
7,414
44,165
106年6月底
9,985
10,522
6,276
7,467
4,971
7,628
46,849
107年6月底
10,621
9,953
6,518
7,647
5,325
7,922
47,986
108年6月底
11,065
10,314
6,784
7,930
5,741
8,200
50,034
109年6月底
11,384
10,830
7,014
8,200
4,527
8,441
50,396
近5年增減
1,875
743
1,121
944
521
1,027
6,231
近5年增減%
19.72%
7.37%
19.02%
13.01%
13.01%
13.85%
14.11%
資料來源：105年至109年財政統計年報。
表14 近5年全國及六都公告土地現值調整百分比 單位：%
地區
年度
全國
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
105
6.70
3.65
6.23
8.35
8.02
7.87
6.91
106
0.34
-0.37
-2.43
-1.10
1.75
1.30
0.68
107
-0.83
-1.82
-1.76
-2.41
-0.98
-0.04
-0.42
108
0.46
-0.24
0.80
-1.02
0.96
0.92
0.33
109
0.72
0.05
1.52
2.12
-0.98
0.98
0.32
資料來源：內政部內政司地政學堂官網。
表15 近5年我國土地增值稅稅源分析-應納稅額 單位：億元
項目
年度
合計
買賣
贈與
法院拍賣
其他
105
906.49
758.22
97.71
40.20
10.36
106
953.70
814.95
93.60
36.95
8.20
107
933.05
798.56
74.01
24.78
35.70
108
1,020.98
876.91
76.68
28.85
38.54
109
1,156.05
1,016.21
76.02
19.58
44.24
資料來源：105年至109年財政統計年報。
表16 近5年我國六都土地增值稅概況-應納稅額 單位：億元
地區
年度
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
小計
105
177.39
193.12
106.94
119.73
53.25
87.54
737.94
106
199.01
160.98
107.46
138.18
68.55
92.95
767.08
107
188.64
163.44
100.85
151.41
63.63
75.76
743.68
108
199.65
182.63
112.77
176.80
70.60
91.23
833.66
109
227.34
195.92
152.52
191.62
75.77
90.75
933.90
近5年增減49.95
2.80
45.58
71.89
22.52
3.21
195.95
近5年增減%
28.16%
1.45%
42.62%
60.04%
42.29%
3.67%
26.55%
資料來源：105年至109年財政統計年報。
表17 近年我國土地增值稅筆數及應納稅額統計表單位：筆、新臺幣千元
年度
項目
104
105
106
107
108
109
筆數
數量
1,229,972
1,003,491
1,074,284
1,114,620
1,181,992
1,344,964
較上年增減
NA
-18.41%
+7.05%
+3.75%
+6.04%
+13.79%
應納稅額
金額
115,898,551
89,346,341
94,873,733
92,789,443
102,097,528
115,605,636
較上年增減
NA
-22.91%
+6.19%
-2.20%
+10.03%
+13.23%
資料來源：109年財政統計年報。
表18 近年我國建物買賣移轉登記及住宅價格指數概況表 單位：棟
年度
項目
104
105
106
107
108
109
買賣移轉登記
292,550
245,396
266,086
277,967
300,275
326,589
第4季全國住宅價格指數
99.60
99.09
100.60
100.80
104.14
108.17
說 明：全國住宅價格指數係以105年全年=100。
資料來源：買賣移轉登記取自內政統計通報、全國住宅價格指數取自內政部不動產資訊平臺。
表19 近年我國3年內取得土地再移轉件數概況表 單位：件
年度
項目
104
105
106
107
108
109
總移轉件數
1,222,276
992,184
1,072,938
1,115,947
1,198,758
1,361,936
3年內移轉件數
297,996
222,820
198,530
199,842
207,589
237,983
3年內取得土地再移轉件數占比
24.38%
22.46%
18.50%
17.91%
17.32%
17.47%
資料來源：財政部財政資訊中心104年至109年財稅資訊地方稅統計表。
表20 我國遺贈稅稅收統計-實徵淨額 單位：新臺幣千元
年別
遺產稅
贈與稅
合計
修法後
修法前
小計
修法後
修法前
小計
105
24,594,852
890,993
25,485,845
21,401,521
627,719
22,029,241
47,515,085
106
1,534,210
19,651,893
21,186,102
2,450,583
27,448,681
29,899,264
51,085,366
107
13,031,609
8,346,489
21,378,098
8,420,881
2,025,851
10,446,732
31,824,830
108
21,276,068
3,023,464
24,299,533
10,006,854
619,337
10,626,192
34,925,724
109
28,395,137
1,245,233
29,640,370
12,283,266
372,712
12,655,978
42,296,348
說 明：98年1月23日起，遺贈稅適用單一稅率10%；106年5月12日起，遺贈稅變更為10%、15%及20%三級累進稅率。
資料來源：105年至109年財政統計年報，本報告自行彙整。
表21 我國遺產稅稅源分析表 單位：新臺幣千元
年別
核定徵免件數
核定徵免案件
應課稅遺產淨額占比(D/C)
平均徵稅遺產額C/A)
遺產稅額
E
有效稅率
(E/C)
徵稅
A
免稅
B
核定遺產總額C
應課稅遺產淨額D
105
6,444
133,184
913,755,277
239,097,255
26.17%
141,799
25,485,845
2.79%
106
6,857
138,198
920,662,412
198,854,812
21.60%
134,266
21,186,102
2.30%
107
7,329
145,722
950,998,534
209,039,708
21.98%
129,758
21,378,098
2.25%
108
7,714
146,648
974,449,636
247,649,122
25.41%
126,322
24,299,533
2.49%
109
8,359
145,125
989,157,659
238,308,299
24.09%
118,334
29,640,370
3.00%
資料來源：110年7月22日查詢109年財政統計年報，本報告自行彙整。
表22 我國贈與稅稅源分析表 單位：新臺幣千元
年 別
核定徵免件數
核定徵稅案件
應課稅贈與淨額占比(D/C)
平均徵稅贈與額(C/A)
贈與稅額
E
有效稅率
(E/C)
徵稅
A
免稅
B
應課稅贈與總額C
應課稅贈與淨額D
105
17,642
170,439
291,721,265
248,261,197
85.10%
16,536
22,029,241
7.55%
106
17,386
181,938
329,089,835
285,275,532
86.69%
18,928
29,899,264
9.09%
107
16,035
189,647
124,212,981
85,506,159
68.84%
7,746
10,446,732
8.41%
108
16,517
184,303
126,366,107
85,475,603
67.64%
7,651
10,626,192
8.41%
109
17,840
189,250
150,291,625
107,540,663
71.55%
8,424
12,655,978
8.42%
資料來源：110年7月22日查詢109年財政統計年報，本報告自行彙整。
表23 105年度至110年4月底財政部租稅法令研審會議審議情形表
單位：則
稅目別(內地稅)
法令彙編最新版本之釋示函令則數
最近1次研審會議日期
研審情形
檢討則數
廢止(或免列)則數
修正(或節錄)則數
105年版土地稅法令彙編
1,098
105/09/14
1,150
52
88
105年版貨物稅菸酒稅法令彙編
貨物稅：522
特種貨物及勞務稅：4
菸酒稅：33
105/09/20
貨物稅：537
特種貨物及勞務稅：4
菸酒稅：35
貨物稅：15
特種貨物及勞務稅：0
菸酒稅：2
貨物稅：25
特種貨物及勞務稅：1
菸酒稅：1
106年版所得稅法令彙編
2,399
106/09/27
2,488
89
46
106年版營業稅證券交易稅期貨交易稅法令彙編
營業稅：1,285
證券交易稅：70
期貨交易稅：15
106/08/02
營業稅：1,334
證券交易稅：71
期貨交易稅：16
營業稅：49
證券交易稅：1
期貨交易稅：1
營業稅：81
證券交易稅：5
期貨交易稅：1
107年版房屋稅契稅法令彙編
房屋稅：392
契稅：224
107/09/04
房屋稅：436
契稅：244
房屋稅：44
契稅：20
房屋稅：23
契稅：8
107年版印花稅使用牌照稅娛樂稅法令彙編
印花稅：247
使用牌照稅：185
娛樂稅：90
107/07/24
印花稅：257
使用牌照稅：195
娛樂稅：93
印花稅：10
使用牌照稅：10
娛樂稅：3
印花稅：20
使用牌照稅：29
娛樂稅：21
108年版遺贈稅法令彙編
633
108/09/10
663
30
35
108年版土地稅法令彙編
1,083
108/10/03
1,117
34
29
109年版貨物稅菸酒稅法令彙編
貨物稅：528
特種貨物及勞務稅：4
菸酒稅：34
109/08/11
貨物稅：564
特種貨物及勞務稅：4
菸酒稅：35
貨物稅：36
特種貨物及勞務稅：0
菸酒稅：1
貨物稅：18
特種貨物及勞務稅：0
菸酒稅：0
109年版稅捐稽徵法令彙編
627
109/08/27
655
28
58
資料來源:財政部法制處提供。
表24 104至109年度5區國稅局復查及訴願案件處理情形表 單位：件
年度
復查
提起訴願
訴願決定
收件數
撤銷
駁回件數
移轉更正
撤回
復查駁回、部分撤銷(駁回)件數
提起件數
撤銷件數(含部分撤銷、部分駁回)
駁回件數
以前年度
本年度
合計
撤銷
部分撤銷、部分駁回
小計
占比%
占比%
占比%
占比%
占比%
占比%
提起率%
占比%
占比%
104
2,958
6,555
9,513
375
1,164
1,539
3,420
817
1,012
4,584
2,142
307
1,624
5.52
17.15
22.67
50.38
12.04
14.91
46.73
15.90
84.10
105
2,725
5,331
8,056
351
1,322
1,673
2,859
779
987
4,181
1,622
236
1,221
5.57
20.99
26.56
45.40
12.37
15.67
38.79
16.20
83.80
106
1,758
4,759
6,517
224
952
1,176
2,114
661
975
3,0661,208
122
945
4.55
19.33
23.87
42.92
13.42
19.79
39.40
11.43
88.57
107
1,591
4,045
5,636
197
748
945
1,574
798
1,055
2,322
1,060
91
876
4.51
17.11
21.61
36.00
18.25
24.13
45.65
9.41
90.59
108
1,264
2,877
4,141
170
633
803
1,021
550
871
1,654
701
111
569
5.24
19.51
24.75
31.46
16.95
26.84
42.38
16.32
83.68
109
896
2,300
3,196
92
425
517
700
360
736
1,125
493
27
356
3.98
18.37
22.35
30.26
15.56
31.82
43.82
7.05
92.95
資料來源:5區國稅局提供。
表25 104年度至109年度財政部訴願決定經行政法院裁判結果及撤銷理由分析統計表 單位：件
年度
裁判件數
駁回
撤銷
件數
占比%
件數
占比%
撤銷理由
認定事實未臻明確
原處分或原決定不當
行政訴訟時提出新證據請重新調查
行政訴訟時事實變更請重新調查
行政訴訟時法令變更請重新調查
行政法院法令見解事實認定與行政機關不一致
行政法院見解前後不一致
104
864
776
89.81
88
10.19
1
1
11
1
6
67
1
105
872
803
92.09
69
7.91
0
1
3
0
0
65
0
106
705
640
90.78
65
9.22
0
0
4
1
2
58
0
107
586
531
90.61
55
9.39
1
1
4
0
1
48
0
108
489
448
91.62
41
8.38
0
0
1
1
1
37
1
資料來源:行政院及各級行政機關訴願業務統計；本報告自行彙整。
表26 107年度至109年度5區國稅局受理納保案件統計表 單位：件
機關名稱
107年度
108年度
109年度
納保官人數
稅捐爭議溝通協調
申訴與陳情
行政救濟諮詢與協助
納保官人數
稅捐爭議溝通協調
申訴與陳情
行政救濟諮詢與協助
納保官人數
稅捐爭議溝通協調
申訴與陳情
行政救濟諮詢與協助
臺北國稅局
18
37
6
13
18
67
25
21
18
105
51
18
北區國稅局
27
41
3
14
29
108
5
4
29
163
17
2
中區國稅局
21
23
9
5
21
70
4
6
21
116
116
南區國稅局
16
17
3
1
16
28
7
2
16
42
23
3
高雄國稅局
14
40
1
7
14
69
9
2
14
111
7
4
合計
96
158
22
40
98
342
50
35
98
537
109
33
資料來源:5區國稅局提供。
表27 自納保法施行迄今(106年12月28日至110年4月30日)納保官受理稅捐爭議溝通協調案件統計表 單位：件
機關名稱
受理件數
已辦結件數
變更原處分件數
未變更原處分件數(含受理至結案時仍未做成原核定處分)
提起行政救濟件數
臺北國稅局
268
250
155
95
0
北區國稅局
403
380
242
138
1
中區國稅局
263
238
193
45
0
南區國稅局
104
97
53
44
2
高雄國稅局
287
269
238
31
5
合計
1,325
1,234
881
353
8
資料來源:5區國稅局提供。
表28 105年度及107年度我國綜合所得總額各級距申報統計分析表
單位：新臺幣千元
年度
級距
105
107
年度
級距
納稅單位
占比
平均所得總額
納稅單位
占比
平均所得總額
NET=0
2,236,017
35.90%
363
3,224,435
51.10%
478
NET=0
0-52
2,685,550
43.12%
725
2,053,481
32.55%
890
0-54
52-117
801,324
12.87%
1,479
609,772
9.66%
1,726
54-121
117-235
350,466
5.63%
2,462
279,602
4.43%
2,793
121-242
235-440
109,546
1.76%
4,071
100,705
1.60%
4,618
242-453
440-500
10,396
0.17%
5,752
8,413
0.13%
6,674
453-500
500-1000
25,652
0.41%
7,797
26,930
0.43%
9,172
500-1000
1000以上
9,622
0.15%
31,346
6,205
0.10%
31,189
1000以上
合計
6,228,573
100.00%
933
6,309,543
100.00%
977
合計
說 明：上表含分開計稅之股利所得(107年度為表8A-2)。
資料來源：財政部財政資訊中心105年度及107年度綜合所得稅申報核定統計專冊。
表29 100-107年度綜合所得超過200萬元所得淨額級距為0之統計表
單位：戶
綜合所得級距
200萬- 300萬(含)
300萬- 400萬(含)
400萬- 500萬(含)
500萬- 700萬(含)
700萬- 1,000萬(含)
1,000萬- 2,000萬(含)
2,000萬 以上
合計
100年度
36
4
3
3
1
1
0
48
101年度55
13
4
4
3
1
1
81
102年度
52
11
1
0
0
3
0
67
103年度
92
13
7
3
1
1
0
117
104年度
155
20
6
7
3
2
2
195
105年度
147
24
6
5
4
2
1
189
106年度
187
19
7
3
3
1
1
221
107年度
876
37
5
7
5
0
1
931
資料來源:財政部財政資訊中心100 -107年度綜合所得稅申報核定統計專冊，本報告整理。
表30 108年度全國非自住住家用房屋稅籍個人歸戶統計−依綜所稅課稅級距分
單位：人
綜所稅稅率
項目
NET=0
5%
12%
20%
30%
40%以上
合計
0%
其他
個人持有1戶
88,990
118,538
74,069
39,449
19,856
9,483
4,725
355,110
個人持有2戶
16,884
13,953
14,706
8,669
4,898
2,514
1,272
62,896
個人持有3戶
5,558
3,507
5,001
3,022
1,768
985
561
20,402
個人持有4戶
2,273
1,491
2,040
1,309
758
450
242
8,563
個人持有5戶
941
554
969
582
381
192
107
3,726
個人持有6戶
543
274
485
319
195
118
61
1,995
個人持有7戶
284
166
304
181
120
66
37
1,158
個人持有8戶
159
104
190
112
79
56
29
729
個人持有9戶
130
46
126
72
54
31
19
478
個人持有10戶以上
391
191
441
302
200
142
99
1,766
合計
116,153
138,824
98,331
54,017
28,309
14,037
7,152
456,823
說 明:1.本表之統計係按身分證統一編號歸戶(包含自然人、獨資、合夥)，未包含非自然人(例如：法人)持有情形。
2.本表係以108年房屋稅籍主檔及同年綜合所得稅結算申報資料統計，包含所有應稅及免稅房屋，戶數為房屋稅籍編號數。
3.本表係統計由1人完全持有之房屋，未包含共有房屋。
4.本表非自住住家用房屋係指稅籍資料排除下列項目後，全部面積均按非自住住家用稅率課稅者：(1)地下室(機器房、抽水機、停車空間、防空避難室)、騎樓、屋突、頂樓棚架。(2)冷氣機、升降機、地下油槽、充氣模造等構造。
5.本表全國非自住住家用房屋稅籍之個人包含居住者及非居住者，「NET=0」欄位之其他包括股利所得分開計稅者、課徵基本稅額者、漏未申報及免辦理結算申報者等。
資料來源:財政部財政資訊中心，製表日期：110年5月19日。
表31 108年度贈與人之贈與次數、金額與稅額-依綜所稅課稅級距分
單位：人、新臺幣千元
綜所稅稅率
項目
NET=0
5%
12%
20%
30%
40%
以上
合計
0%
其他贈與人數
48,956
34,452
40,738
21,175
12,153
6,964
4,172
168,610
贈與2次以上人數
5,675
3,649
4,961
2,685
1,658
999
620
20,247
平均每人贈與金額
1,427
1,306
1,539
1,806
2,522
3,158
5,532
--
平均每人贈與稅額(徵稅案件平均)
454
426
516
563
1,041
1,198
2,331
--
說 明:1.本表係以各年度贈與人依當年度綜合所得稅結算申報戶課稅級距區分產製而成。
2.本表包含贈與稅之免稅與徵稅案件。
3.本表「NET=0之0%」為綜合所得淨額為0(包括適用免稅者48,686人、股利所得分開計稅者253人及課徵基本稅額者34人)之案件，「NET=0之其他」為未申報及免辦理結算申報者，惟無法區分是否為綜合所得淨額為0而未申報者、分離課稅所得者或非居住者之案件。
4.部分案件同時為股利所得分開計稅者及課徵基本稅額者，分別計入各該情形之件數，故各欄位加總數可能大於或等於合計數。
資料來源:財政部財政資訊中心，製表日期：110年6月9日。
表32 105年度至109年度全國非自住住家用房屋稅籍個人歸戶統計 單位：人
年度
項目
105
106
107
108
109
109年相較105年
增減人數
增減比例
個人持有1戶
288,014
306,749
329,797
355,108
379,505
91,491
31.77%
個人持有2戶
60,220
60,619
61,572
62,894
64,329
4,109
6.82%
個人持有3戶
22,314
21,343
20,712
20,402
20,012
-2,302
-10.32%
個人持有4戶
9,915
9,320
8,870
8,563
8,443
-1,472
-14.85%
個人持有5戶
4,197
3,989
3,796
3,726
3,596
-601
-14.32%
個人持有6戶
2,228
2,171
2,141
1,995
1,980
-248
-11.13%
個人持有7戶
1,268
1,231
1,166
1,158
1,123
-145
-11.44%
個人持有8戶
807
776
727
729
744
-63
-7.81%
個人持有9戶
521
493
492
478
438
-83
-15.93%
個人持有10戶以上
1,880
1,807
1,791
1,766
1,747
-133
-7.07%
合計
391,364
408,498
431,064
456,819
481,917
90,553
23.14%
說 明: 1.本表之統計係按身分證統一編號歸戶(包含自然人、獨資、合夥)，未包含非自然人(例如：法人)持有情形。
2.本表係以房屋稅籍主檔統計(包含所有應稅及免稅房屋)，戶數為房屋稅籍編號數。
3.本表係統計由1人完全持有之房屋，未包含共有房屋。
4.本表非自住住家用房屋係指稅籍資料排除下列項目後，全部面積均按非自住住家用稅率課稅者：(1)地下室(機器房、抽水機、停車空間、防空避難室)、騎樓、屋突、頂樓棚架。(2)冷氣機、升降機、地下油槽、充氣模造等構造。
資料來源：財政部賦稅署提供，製表日期為110年5月19日。
表33 105年度至109年度全國非自住住家用房屋稅籍法人歸戶統計 單位：人
年度
項目
105
106
107
108
109
109年相較105年
增減人數
增減比例
持有1戶
14,030
14,463
15,083
15,738
16,344
2,314
16.49%
持有2戶
4,069
4,184
4,322
4,412
4,625
556
13.66%
持有3戶
1,819
1,906
1,962
2,071
2,155
336
18.47%
持有4戶
1,178
1,206
1,189
1,242
1,276
98
8.32%
持有5戶
808
829
869
877
879
71
8.79%
持有6戶
640
619
608
608
654
14
2.19%
持有7戶
417
438
450
446
468
51
12.23%
持有8戶
395
402
388
382
417
22
5.57%
持有9戶
284
278
277
302
312
28
9.86%
持有10戶以上
3,083
3,174
3,230
3,267
3,211
128
4.15%
合計
26,723
27,499
28,378
29,345
30,341
3,618
13.54%
說 明:同前表說明第2、3、4點。
資料來源：財政部賦稅署提供，製表日期為110年5月19日。
表34 我國各縣市最近1次房屋標準單價調整參據及情形彙整表
縣(市)
最近一次重評年度
適用
年期
主要參據
達前項參據之百分比
現行標準單價與73年標準單價比較之平均調幅
臺北市
103
104
臺北市稅捐稽徵處100年房屋稅課徵合理化委外研究報告，參考並綜合臺北市都市更新事業(重建區段)建築物工程造價基準、拆遷補償重建單價、估價師公會建物價格等公私部門認可並具有公信力等建築物造價數據。
50%
104至106年期：160%(緩漲：107及108年期按70%：112%；109及110年期按80%：128%；111及112年期按90%：144%)
新北市
109
110
行政院主計總處公布之「營造工程物價指數」
100%
94%
桃園市
104
105
行政院主計總處公布之「營造工程物價指數」
62.50%
60%
臺中市
106
108
行政院主計總處發布之「營造工程物價指數」
78.43%
60%
臺南市
108
109
行政院主計總處公布之「營造工程物價指數」
80%
58%
高雄市
103
104
高雄市營造工程物價指數
81%
81%
宜蘭縣
104
105
臺灣省建築師公會宜蘭縣建築物總工程費單價參考表
40%
153.8%
新竹縣
108
109
行政院主計總處公布之「營造工程物價指數」
98%
100%
苗栗縣
103
104
苗栗縣建築物工程造價表
90%
82%
彰化縣
未調整0%
南投縣
105
106
南投縣建築物造價估算標準表(原為南投縣建築執照工程造價基準表)
90.9%
61.4%
雲林縣
105
106
雲林縣建築物工程造價標準表
100%
81%
嘉義縣
108
109
行政院主計總處公布之「營造工程物價指數」(105年嘉義縣建築物工程造價表)
40.32%
42%
屏東縣
105
106
建管機關「建築物工程造價表」(次要參據：臺灣省建築師公會「建築物總工程費單價表」、不動產估價師全國聯合會第4號公報之「營造或施工費標準表」、產險公會「住宅類建築造價」)
80%
73%
新竹市
105
106
臺灣省建築師公會新竹縣市建築物總工程費單價參考表
28.74%
78.57%
嘉義市
108
109
嘉義市建築執照工程造價標準表
80%
38%
基隆市
108
109
基隆市建築物造價估算標準
76%
63.85%
花蓮縣
108
109
花蓮縣建管機關「建築物工程造價表」
100%
63.24%
臺東縣
105
106
臺東縣建築物工程造價基準表
100%
84.08%
澎湖縣
104
105/1/1
澎湖縣建築物管理自治條例第18條建築物工程造價表
100%
92.31%
金門縣
未調整
0%
連江縣
105
106
不動產估價師全國聯合會第4號公報之「營造或施工費標準表」
20%
140%
資料來源：財政部賦稅署提供，製表日期為110年4月19日。
表35 我國部分縣市最近1次房屋標準單價調整之官網查詢概況
項目
縣市
最近重評年度
查詢官網各縣市不動產評價委員會會議記錄之結果
新北市
109
1.未公開不動產評價委員會會議記錄
2.109年度不動產評價委員會評定新北市30層以下房屋構造標準單價表大致與103年評定房屋標準價格相同(除加強磚造微調高外) (106年度未調整)
臺南市
108
鑑於105年度房屋標準價格大幅調漲引起爭議，108年度房屋標準價格依105年不動產評價委員會評定之房屋標準價格計算，將109年至111年標準單價調幅降為58%，大幅調降23%；另將中古屋(90年7月1日起至105年6月30日間起造之房屋)標準單價調回105年未調整前之水準，即102年評定標準
新竹縣
108
按房屋標準單價表定之房屋標準單價予以折減，房屋標準單價表(105年7月1日至106年6月30日) 維持原核定、房屋標準單價表(106年7月1日至107年6月30日) 按9成核計、房屋標準單價表(107年7月1日以後)按8成核計
嘉義縣
108
經檢討105年公告之房屋標準單價後，除考量簡陋房屋降幅達4-5成，工廠類及一般住宅類(1-3樓)降2成，其餘各類房屋降幅為0-2成
嘉義市
108
1.未公開不動產評價委員會會議記錄
2.依新聞公告，108年4月24日召開108年不動產評價委員會決議，嘉義市房屋標準單價全面打8折，追溯至105年7月1日後新增改建房屋適用
基隆市
108
1.未公開不動產評價委員會會議記錄
2.依新聞公告，在標準單價部分，以108年新修訂之「基隆市建築物造價估算標準」為參考基準，輔以營造工程物價指數辦理微幅調整作業；考量民眾負擔，採緩步微幅調整，較73年基期僅微幅調整13.85%。本次調整後房屋僅適用109年1月1日以後新建、增建、改建完成之房屋
花蓮縣
108
修正構造別鋼鐵造U、J之分類及標準單價等，餘皆維持不變
資料來源：自行於各縣市官網查詢其不動產評價委員會會議記錄或相關新聞公告，查詢日期為110年6月21日。
表36 各縣市非自住之住家用房屋稅徵收率表
縣市別
非自住之住家用
臺北市
差別稅率
1.自103.7.1起適用：2戶以下者，均按2.4%；3戶以上者，均按3.6%；公有房屋供住家用，均按1.5%
2.106.7.5增訂，自106.7.1起適用：(1)社會住宅、勞工宿舍、民間機構興建公立學校宿舍均按1.5%；除符自住外之公同共有房屋均按2.4%(2)待銷售住家用房屋3年內未出售均按1.5%
連江縣
2戶以下者，均按1.6%；3戶以上者，均按2%
宜蘭縣
2戶以下者，均按1.5%；3至7戶者，均按2%；8戶以上者，均按3.6%
桃園市
單一稅率
2.4%
新竹縣
1.6%
新北市等17縣市
1.5%，包括新北市、高雄市、臺南市、苗栗縣、南投縣、雲林縣、嘉義縣、屏東縣、臺東縣、澎湖縣、臺中市、基隆市、嘉義市、花蓮縣、新竹市、金門縣及彰化縣等17縣市
資料來源：財政部賦稅署提供，製表日期為110年3月3日。
表37 上市櫃建設公司「營建用地」帳面價值前12大排行一覽表
單位：新臺幣千元
公司序號
存貨「營建用地」
109年度
108年度
增減金額
1
25,368,907
20,681,957
4,686,950
2
15,648,922
15,648,922
0
3
14,754,598
11,530,068
3,224,530
4
11,240,278
7,461,603
3,778,675
5
10,081,987
7,146,181
2,935,806
6
9,714,950
4,966,750
4,748,200
7
7,040,799
7,595,963
-555,164
8
5,928,195
4,218,540
1,709,655
9
5,649,138
6,352,936
-703,798
10
4,674,259
1,528,132
3,146,127
11
4,606,498
4,602,343
4,155
12
4,112,418
3,821,521
290,897
小計
118,820,949
95,554,916
23,266,033
資料來源：公開資訊觀測站，本報告自行彙整。
表38 本國壽險公司「投資用不動產」帳面價值前12大排行一覽表
單位：新臺幣千元
公司名稱
投資用不動產
109年度
108年度
增減金額
國○人壽
464,528,398
451,323,302
13,205,096
富○人壽
245,166,383
187,445,034
57,721,349
南○人壽
195,001,941
153,917,007
41,084,934
新○人壽
178,011,818
126,196,351
51,815,467
台○人壽
75,354,809
71,802,308
3,552,501
全○人壽
46,487,323
43,681,684
2,805,639
中○人壽
36,838,917
23,136,905
13,702,012
遠○人壽
30,937,104
32,639,670
-1,702,566
三○○○人壽
23,838,625
21,124,434
2,714,191
宏○人壽
22,865,491
23,747,933
-882,442
元○人壽
11,489,222
-
-
中華○○
11,020,871
9,824,454
1,196,417
小計
1,341,540,902
-
185,212,598資料來源：財團法人保險事業發展中心，本報告自行彙整。
表39 近5年全國及六都住宅價格季指數
地區
時間
全國
新北市
臺北市
桃園市
臺中市
臺南市
高雄市
106年第4季
100.60
100.
60
100.93
98.33
102.65
103.05
99.68
101.63
107年第4季
100.80
102.38
100.07
103.82
103.19
102.89
100.83
108年第4季
104.14
103.46
100.80
104.64
105.48
107.88
104.29
109年第4季
108.17
106.11
103.65
109.43
111.40
115.91
107.58
近5年增減
8.17
6.11
3.65
9.43
11.40
15.87
7.58
說 明：基期為105年全年=100。
資料來源：內政部不動產資訊平臺。
表40 103年度至109年度我國遺贈稅稅收統計 單位：新臺幣千元
年別
遺產稅
贈與稅
遺贈稅合計
金額
較上年增減%
金額
較上年增減%
金額
較上年增減%
103
13,450,601
--
11,993,723
24.27%
25,444,324
--
104
18,354,890
36.46%
14,380,685
19.90%
32,735,575
28.66%
105
25,485,845
38.85%
22,029,241
53.19%
47,515,086
45.15%
106
21,186,102
-16.87%
29,899,264
35.73%
51,085,366
7.51%
107
21,378,098
0.91%
10,446,732
-65.06%
31,824,830
-37.70%
108
24,299,533
13.67%
10,626,193
1.72%
34,925,726
9.74%
109
29,640,370
21.98%
12,655,978
19.10%
42,296,348
21.10%
說 明：98年1月23日起，遺贈稅適用單一稅率10%；106年5月12日起，遺贈稅變更為10%、15%及20%三級累進稅率。
資料來源：財政部財政統計資料庫110年7月23日查詢，本報告自行彙整。
表41 103年度至109年度我國遺產稅稅源分析表 單位：新臺幣千元
年別
核定徵免件數
核定徵免案件
應課稅遺產淨額占比(D/C)
平均徵稅遺產額C/A)
遺產稅額
E
有效稅率
(E/C)
徵稅
A
免稅
B
徵稅
比例
核定遺產總額C
應課稅遺產淨額D
103
5,145
126,322
3.91%
672,888,063
109,500,963
16.27%
130,785
13,450,601
2.00%
104
5,775
128,507
4.30%
753,201,036
143,100,152
19.00%
130,424
18,354,890
2.44%
105
6,444
133,184
4.62%
913,755,277
239,097,255
26.17%
141,799
25,485,845
2.79%
106
6,857
138,198
4.73%
920,662,412
198,854,812
21.60%
134,266
21,186,102
2.30%
107
7,329
145,722
4.79%
950,998,534
209,039,708
21.98%
129,758
21,378,098
2.25%
108
7,714
146,648
5.00%
974,449,636
247,649,122
25.41%
126,322
24,299,533
2.49%
109
8,359
145,125
5.45%
989,157,659
238,308,299
24.09%
118,334
29,640,370
3.00%
資料來源：110年7月22日查詢109年財政統計年報，本報告自行彙整。
表42 近5年我國辦理建物所有權移轉登記概況表 單位：棟
項目
年度
所有權第一次登記
移轉登記
合計
買賣
拍賣
繼承
贈與
其他
105
122,307
378,661
245,396
4,630
51,864
41,716
35,055
106
110,419
405,806
266,086
4,899
53,521
42,994
38,306
107
116,589
418,546
277,967
5,234
56,315
43,025
36,005
108
119,459
456,234
300,275
5,117
57,677
43,956
49,209
109
117,363
474,579
326,589
5,269
59,109
43,759
39,853
說 明：上表贈與含夫妻贈與。
資料來源：內政統計月報(建物登記)。
表43 103至106年度綜稅所得各級距之有效稅率、平均房屋及土地筆數統計表 單位：%；筆
級距:萬元
103年度
104年度
105年度
106年度
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
NET=0
0.00
1.13
3.30
0.00
1.11
3.24
0.00
1.13
3.29
0.00
1.15
3.38
0-52
1.44
1.14
3.28
1.36
1.16
3.32
1.38
1.15
3.33
1.39
1.16
3.34
52-117
3.46
1.95
5.34
3.36
1.97
5.40
3.38
1.97
5.40
3.39
1.99
5.48
117-235
6.19
2.71
7.29
6.11
2.72
7.34
6.14
2.72
7.38
6.16
2.75
7.44
235-440
11.10
3.45
9.28
10.97
3.47
9.41
10.99
3.46
9.42
11.04
3.50
9.54
440-500
15.19
3.95
10.79
15.05
3.96
11.01
15.08
3.96
10.84
14.98
3.94
11.43
500-1,000
19.83
4.28
12.28
19.52
4.34
12.20
19.57
4.40
12.63
19.41
4.36
12.59
1,000以上
34.83
5.17
18.46
35.54
5.46
19.76
35.53
5.36
18.91
35.80
5.35
19.12
合計
6.66
1.40
3.98
5.59
1.39
3.96
5.58
1.40
3.99
5.56
1.41
4.02
資料來源：財政部財政資訊中心業務統計(含性別統計)項下之「納稅者權利保護」網頁專區公開之財政資料統計表，本報告自行彙整。
表44 103至106年度綜稅所得淨額55分位級距之有效稅率、平均房屋及土地筆數統計表 單位：%；筆
級距:萬元
103年度
104年度
105年度
106年度
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
有效稅率
平均房屋筆數
平均土地筆數
NET=0
0.00
1.13
3.30
0.00
1.11
3.24
0.00
1.13
3.29
0.00
1.15
3.38
73-77
3.36
1.95
5.29
3.26
1.95
5.39
3.28
1.97
5.38
3.21
1.96
5.34
800以上
33.79
5.00
17.12
33.88
5.20
17.65
33.83
5.17
17.51
33.78
5.13
17.24
資料來源：財政部財政資訊中心業務統計(含性別統計)項下之「納稅者權利保護」網頁專區公開之財政資料統計表，本報告自行彙整。
表45 近年我國綜合所得20分位之所得總額、薪資所得及股利所得等平均每戶金額及差距倍數統計表 單位：新臺幣千元
年度
分位別
所得總額
薪資所得
股利所得
其他各類所得
平均每戶金額
差距倍數
平均每戶金額
差距倍數
平均每戶金額
差距倍數
平均每戶金額
差距倍數
100
第1分位
49
95
17
154
15
98
17
33
第20分位
4,647
2,616
1,463
568
101
第1分位
55
82
20
134
14
90
21
28
第20分位
4,525
2,671
1,266
588
102
第1分位
45
98
14
187
12
95
19
34
第20分位
4,398
2,615
1,140
643
103
第1分位
48
110
15
181
13
145
20
33
第20分位
5,268
2,712
1,891
665
104
第1分位
48
98
15
190
13
95
20
32
第20分位
4,725
2,861
1,229
635
105
第1分位
45
104
13
223
12
99
20
30
第20分位
4,695
2,898
1,193
604
106
第1分位
43
111
12
245
12
100
19
33
第20分位
4,773
2,944
1,204
625
107
第1分位
41
122
11
281
12
105
18
36
第20分位
5,001
3,087
1,260
654
資料來源：財政部財政資訊中心業務統計(含性別統計)項下之「納稅者權利保護」網頁專區公開之財政資料統計表，本報告自行彙整。
表46 主要稅目函釋發布年度分布統計表 單位：則
年度區間
所得稅
土地稅
房屋稅
遺贈稅
營業稅法
稅捐稽徵法
則數
占比
則數
占比
則數
占比
則數
占比
則數
占比
則數
占比
40~50
10
0.43
2
0.19
1
0.25
0
0.00
0
0.00
2
0.32
51~60
64
2.78
6
0.56
22
5.58
1
0.16
12
0.92
5
0.79
61~70
536
23.25
76
7.14
78
19.80
131
20.31
65
4.97
61
9.67
71~80
446
19.35
206
19.34
69
17.51
131
20.31
514
39.27
80
12.68
81~90
485
21.04
405
38.03
110
27.92
181
28.06
345
26.36
178
28.21
40~90
1,541
66.85
695
65.26
280
71.07
444
68.84
936
71.50
326
51.66
91~
764
33.15
370
34.74
114
28.93
201
31.16
373
28.50
305
48.34
合計
2,305
100.00
1,065
100.00
394
100.00
645
100.00
1,309
100.00
631
100.00
資料來源：財政部各稅法令函釋檢索系統，本報告自行彙整。
表47 近10年司法院大法官解釋租稅事件及財政部改善措施一覽表
解釋字號
解釋文重點摘要
財政部具體改善措施
釋字第696號(101年)
有關夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算增加稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，應自本解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。另分居之夫妻如何分擔其全部應繳納稅額之計算方式規定，與租稅公平有違，應不予援用。
104年1月21日修正公布「所得稅法」第15條規定；財政部發布98年9月14日台財稅字第09804558680號令廢止該部76年3月4日台財稅第7519463號函。
釋字第701號(101年)
醫藥費列舉扣除規定，不包括身心失能無力自理生活而須長期照護者(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等)付與其他合法醫療院所之醫藥費，與憲法第7條平等原則之意旨不符，應不予適用。
財政部發布101年11月7日台財稅字第10100176690號令。
釋字第703號
(101年)
本部賦稅署84年12月19日台稅一發第841664043號函一（五）決議 1 與 3，關於財團法人醫院依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第1項第8款規定之免稅要件，就其為醫療用途所購置之建物、設備等資產之支出，選擇全額列為購置年度之資本支出，於計算課稅所得額時不得再提列折舊，違反憲法第19條租稅法律主義，應自本解釋公布之日起不再援用。
財政部發布102年1月7日台財稅字第10104664650號令重新核釋。
釋字第705號(101年)
有關捐贈列舉扣除額金額依財政部核定之標準認定，以及非屬公共設施保留地得專案報部核定或依土地公告現值之16%計算部分，與憲法第19條租稅法律主義不符，均應自本解釋公布之日起不予援用。
105年7月27日增訂「所得稅法」第17條之4規定。
釋字第706 號(101年)
買受法院拍賣物限以非賣方之稽徵機關所填發營業稅繳款書第三聯（扣抵聯）為進項憑證相關規範，均違反憲法第19條租稅法律主義，應不予援用。
103年5月5日修正發布「加值型及非加值型營業稅法施行細則」第38條、第47條規定；財政部發布103年1月7日台財稅字第10204671351號令。
釋字第713號
(102年)
財政部中華民國91年6月20日修正發布之稅務違章案件減免處罰標準第6條第1項第2款規定：「依所得稅法第114條第1款規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，減輕或免予處罰：……二、扣繳義務人已於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款，未在期限內補報扣繳憑單，於裁罰處分核定前已按實補報者，按應扣未扣或短扣之稅額處1.5倍之罰鍰」，關於裁處罰鍰數額部分，已逾越必要程度，就此範圍內，不符憲法第23條之比例原則，與憲法第15條保障人民財產權之意旨有違，應自本解釋公布之日起不再適用。
100年5月27日修正發布稅務違章案件減免處罰標準，刪除相關規定；101年3月8日修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」有關「所得稅法」第114條第1款規定部分。
釋字第722號(103年)
執行業務所得查核辦法規定，僅聯合執業者或經公會代收轉付者得選擇權責發生制，未涵蓋業務收支跨年度、經營規模大且會計事項複雜而與公司經營型態相類之單獨執行業務者在內，與憲法第7條平等原則之意旨不符。
104年3月26日修正發布「執行業務所得查核辦法」第10條規定。
釋字第745號(106年)
有關薪資所得採定額減除方式，不許必要費用超過定額者得以列舉或其他方式減除必要費用，與憲法第7條平等權保障之意旨不符。另有關大專院校兼任教師授課鐘點費屬薪資所得部分，與憲法第19條租稅法律主義及第23條規定尚無牴觸。
108年7月24日修正公布「所得稅法」第14條及第17條規定。
釋字第746號
(106年)
有關遺產及贈與稅法第51條第2項規定，就滯納金部分加徵利息，欠缺合理性，不符憲法比例原則，與憲法保障人民財產權之意旨有違，應自本解釋公布之日起失其效力。
106年6月14日修正公布「遺產及贈與稅法」第51條、「所得稅法」第112條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、「貨物稅條例」第31條及「菸酒稅法」第18條規定。
釋字第757 號(106年)
司法院釋字第706號解釋之聲請人，得自本解釋送達之日起3個月內，以執行法院拍賣開立之繳款收據作為聲請人進項稅額憑證，據以申報扣抵銷項稅額。本院釋字第706號解釋應予補充。
財政部107年3月1日台財稅字第10600157360號函請財政部臺北國稅局就聲請人申請案件依釋字第757號解釋、「加值型及非加值型營業稅法」及「稅捐稽徵法」相關規定辦理，並經該局於107年3月13日退還案關稅款在案。
釋字第779號(108年)
土地稅法第39條第2項僅就依都市計畫法指定之公共設施保留地，免徵其土地增值稅；至非都市土地經編定為交通用地，且依法核定為公共設施用地者，則不予免徵土地增值稅，於此範圍內，與憲法第7條保障平等權之意旨不符。
檢討修正「土地稅法」第39條相關規定，擬具修法草案，經立法院財政委員會110年5月12日完成審查。
釋字第798號(109年)
財政部92年2月12日台財稅字第0920450239號令及105年8月31日台財稅字第10504576330號函，就90年1月17日修正公布之使用牌照稅法第7條第1項第9款關於交通工具免徵使用牌照稅之規定，所稱「每一團體和機構以3輛為限」，明示應以同一法人於同一行政區域[同一直轄市或縣（市）]內之總分支機構合計3輛為限，違反憲法第19條租稅法律主義，應不予援用。
財政部發布110年1月29日台財稅字第11000501100號令，修正刪除該部92年2月12日台財稅字第0920450239號令第2點規定，並以110年1月29日台財稅字第11000501102號函停止適用該部105年8月31日台財稅字第10504576330號函。
資料來源：財政部賦稅署提供，製表日期為110年5月19日。
表48 104至109年最高行政法院稅捐上訴事件終結及援引納保法一覽表
年度
稅務裁判案件數
援引納保法作為上訴，答辯主張或裁判理由
廢棄原判決
援引納保法件數
有利納稅人件數
發回更審
自為判決
全部
部分
全部
部分
104
410.0
-
-
39.0
7.0
7.0
4.0
105
366.0
-
-
28.0
5.5
3.0
3.0
106
317.0
15.0
7.0
32.0
1.0
7.0
0.5
107
259.0
81.0
21.0
36.0
3.5
6.0
1.5
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資料來源：行政院及所屬機關訴願決定經行政法院裁判結果及撤銷理由分析統計表、法源法律網，本報告自行彙整。
表49 立法委員提案「納稅者權利保護法第20條條文修正草案」一覽表
提案人
修正條文
說明
立法委員郭正亮等16人
第二十條 稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並以任務編組方式指定若干人為納稅者權利保護官，辦理下列事項：
一、協助納稅者與稽徵機關進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出並公布納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得向稽徵機關調閱有關文件，通知相關人員到達其辦公處所備詢，受通知者除有正當理由外，不得拒絕。
納稅者權利保護官，其中社會公正人士、學者、專家不得少於三分之二，並應具有法制、財稅或會計之專長。其組織規程及建議名單資料庫建置由主管機關擬定，報請行政院核定後發布之。
稅捐稽徵機關應將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式報財政部備查，並於網站公告之；人員有所變動時，亦同。
第一項辦理情形，財政部得隨時派員抽查之，並列入年度稽徵業務考核項目。
一、本條文除修正第一、二項外，並增訂納稅者權利保護官應納入社會公正人士、學者、專家且人數不得少於三分之二，以達專業性及公平性並落實納稅者權利之保護。
二、按納稅者面對代表公權力之稅捐稽徵機關，乃相對弱勢之族群，而為確保納稅者權利及受理申訴或陳情案件，固有納稅者權利保護官之設立。然而現行法將納保官編制於稅捐稽徵機關內，皆由內部人士擔任，並無外部專業獨立人士參與，且其績效更是由財政部考核，難以避免官官相護之情事。一旦遇及納保官與稅捐機關內部意見不一時，鑑於本法並未賦予納保官意見為優先之地位，使得納稅者保護工作之實際成效恐受質疑，因此予以修正納入社會公正人士、學者、專家等外部專業人士，以落實維護納稅者權利。
三、職是之故，爰修正本條相關條文，另增訂要求納稅者權利保護官之組成，應有三分之二以上者為社會公正人士、學者、專家，並應具有法制、財稅或會計之專長等外部專業人員，以期能強化納稅者權利之保護。
立法委員盧秀燕、馬文君等16人
第二十條 納稅者權利保護官應置若干名，提供納稅者妥適必要之協助，辦理下列事項：
一、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官組成應聘任具財稅或會計背景之專家及學者，其人數、任期、選任及組織相關辦法由中央主管機關定之。
另增訂納保官組成應由具財稅或會計背景之專家及學者擔任，若維持稅捐稽徵機關成員轉任則有「球員兼裁判」之疑慮。立法委員許毓仁等18人
第二十條稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並委任第三方稅務專業人士為納稅者權利保護官，辦理下列事項：
一、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查。
稅捐稽徵機關應將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式報財政部備查，並於網站公告之；人員有所變動時，亦同。
第一項納稅者權利保護官之選任辦法，由主管機關定之。
一、現行納稅者權利保護法第二十條第一項規範納稅者權利保護官係由財政部之稅務人員以任務編組之方式兼任，由財政部批核其考績，其公正性及獨立性備受質疑。
二、全球並無任何國家之納稅者權利保護官係由稅捐稽徵機關內部之人員兼任，我國球員兼裁判之立法設計實有必要予以改善，始得落實對納稅者之權利保護，並取得納稅者之信任。
三、爰修正本條第一項之規定，將納稅者權利保護官改為由稅捐稽徵機關委任第三方稅務專業人士，亦即稅務稽徵機關以外之外部人員擔任之。並刪除第四項將納稅者權利保護官業務辦理情形列入年度稽徵業務考核項目之規定。
立法委員翁重鈞、許淑華等19人
第二十條稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並以任務編組方式指定若干人為納稅者權利保護官，辦理下列事項：
一、協助納稅者與稽徵機關進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出並公布納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得向稽徵機關調閱有關文件，通知相關人員到達其辦公處所備詢，受通知者除有正當理由外，不得拒絕。
納稅者權利保護官，其中社會公正人士、學者、專家不得少於三分之二，並應具有法制、財稅或會計之專長。其組織規程及建議名單資料庫建置由主管機關擬訂，報請行政院核定後發布之。
稅捐稽徵機關應將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式報財政部備查，並於網站公告之；人員有所變動時，亦同。
第一項辦理情形，財政部得隨時派員抽查之，並列入年度稽徵業務考核項目。
一、本條文除修正第一、二項外，另增訂納稅者權利保護官應納入社會公正人士、學者、專家且人數不得少於三分之二，以達專業性及公平性並落實納稅者權利之保護。
二、按納稅者面對代表公權力之稅捐稽徵機關，乃相對弱勢之族群，而為確保納稅者權利及受理申訴或陳情案件，固有納稅者權利保護官之設立。然而現行法將納保官編制於稅捐稽徵機關內，皆由內部人士擔任，並無外部專業獨立人士參與，且其績效更是由財政部考核，難以避免官官相護之情事。一旦遇及納保官與稅捐機關內部意見不一時，鑒於本法並未賦予納保官意見為優先之地位，使得納稅者保護工作之實際成效恐受質疑，因此予以修正納入社會公正人士、學者、專家等外部專業人士，以落實維護納稅者權利。
三、職是之故，爰修正本條相關條文，另增訂要求納稅者權利保護官之組成，應有三分之二以上者為社會公正人士、學者、專家，並應具有法制、財稅或會計之專長等外部專業人員，以期能強化。
立法委員何欣純等16人
第二十條稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並以任務編組方式指定專人為納稅者權利保護官，辦理下列事項：
一、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查。
稅捐稽徵機關應將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式報財政部備查，並於網站公告之；人員有所變動時，亦同。
第一項辦理情形，財政部得隨時派員抽查之，並列入年度稽徵業務考核項目。
稅捐稽徵機關亦應主動提供納稅者依本法第十九條所遴選之納稅者權利保護委員名單，以協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調、及提供納稅者於依法尋求救濟時必要之諮詢與服務。
一、本條新增第五項。
二、明定稅捐稽徵機關除提供由現行任務編組指定專人擔任納保官之外，亦應主動提供納稅者依本法第十九條所遴選之納稅者權利保護委員名單，以協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調、及提供納稅者於依法尋求救濟時必要之諮詢與服務，以利於納保者權益之保障。
立法委員陳明文、蘇震清、邱志偉等19人
第二十條稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並委任第三方稅務專業人士為納稅者權利保護官，辦理下列事項：
一、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。
三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。
四、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告。
前項所定之納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查。
稅捐稽徵機關應將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式報財政部備查，並於網站公告之；人員有所變動時，亦同。
第一項納稅者權利保護官之選任辦法，由主管機關定之。
一、現行納稅者權利保護法第二十條第一項規範納稅者權利保護官係由財政部之稅務人員以任務編組之方式兼任，由財政部批核其考績，其公正性及獨立性備受質疑。
二、全球並無由國家稅捐稽徵機關內部人員兼任納稅者權利保護官之例，我國球員兼裁判之設計實有改善必要，才能落實對納稅者之權利保護，並取得納稅者之信任。
三、爰修正本條第一項之規定，將納稅者權利保護官改為由稅捐稽徵機關委任第三方稅務專業人士，亦即稅務稽徵機關以外之外部人員擔任之。並刪除第四項將納稅者權利保護官業務辦理情形列入年度稽徵業務考核項目之規定。
資料來源：摘整自立法院公報。