我國稅制公平性之探討-兼論納稅者權利保護法實施成效

• 壹、前言

• 貳、 我國稅制(綜所稅、不動產稅及遺贈稅)公平性之探討

  • 一、近5年我國綜所稅、不動產稅及遺贈稅制之變革
  • 二、近5年我國綜所稅、不動產稅及遺贈稅稅收之趨勢分析
  • 三、以財稅資料分析近年我國所得分配及財產集中度變動情形
  • 四、綜所稅所得重分配效果分析
  • 五、不動產稅公平效果分析
  • 六、近5年遺贈稅之稅收、稅源分析暨有效稅率之變化情形

• 參、納稅者權利保護法實施成效之探討

  • 一、促進稅捐公平資訊公開之完整性
  • 二、主管機關對於稅捐解釋函令之定期檢視情形
  • 三、納稅者權利保護法對稅務訴訟之影響分析
  • 四、納保官對納稅者權利保障之改善成效調查

• 甲、我國稅制(綜所稅、不動產稅及遺贈稅)公平性之探討

  • 一、近年我國各所得階層之綜所稅租稅負擔雖減輕，惟稅負過度集中薪資及股利所得，恐導致稅制及稅基之脆弱性；另部分綜所稅稅率為0者，或持有多戶房屋、或有資力贈與，似意謂部分所得可能未納入課稅，允宜強化稅捐稽徵效率並擴大稅基
  • 二、近年我國個人及法人持有非自用住宅概呈增加，其中法人持有戶數普遍成長且多戶數占比不低，又整體房屋持有成本偏低，恐助長炒房誘因
  • 三、土地集中在少數人之情況由來已久，且法人相較於個人平均持有較大面積之土地，雖已實施房地合一稅新制，惟或囿於課稅範圍之侷限、或稽徵實務困難，恐難抑制土地集中之情況
  • 四、106年度調高遺贈稅率迄今，遺贈稅稅收仍維持一定規模，然遺產稅之有效稅率偏低，促進財富重分配之效果並不顯著；復贈與稅稅收大幅縮減逾半，惟以贈與方式移轉建物所有權未減反增，允宜注意變化趨勢並強化資訊揭露

• 乙、納稅者權利保護法實施成效之探討

  • 一、雖設有納稅者保護專區公開促進稅捐公平資訊，惟其資訊取得之便利性及可及性，容有精進空間，允以更細膩、盡善之方式公開，以貼近使用者需求
  • 二、財稅解釋函令雖已定期研議，惟為使解釋函令更臻周延完善，仍宜依納保法每四年檢視並得委託外部研究單位之規定辦理，俾落實外部檢討機制
  • 三、納保法施行後，稅捐復查件數逐年下降，似已發揮提升課稅處分品質及疏減訟源之成效，惟納稅義務人整體勝訴率及法院自為判決之件數並未明顯增加，納保法之實踐亟待賡續深化
  • 四、納保官雖能發揮促進徵納雙方溝通調適及稽徵機關自我審查之功能，惟納保案受理件數尚屬偏低，且外界對於納保官之客觀中立性仍有疑慮，允宜正視並妥為研議，俾有效發揮應有功能

• 伍、結論與建議

• 參考文獻

• 附件