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中央政府作業基金及特別收入基金近年度財務收支狀況之研析

二、作業基金與特別收入基金近年度收入或支出超逾預算數而併入決算辦理之情形普遍且超逾幅度不小 日期:109年8月 報告名稱:中央政府作業基金及特別收入基金近年度財務收支狀況之研析 目錄大綱:參、中央政府作業基金及特別收入基金近年度財務收支狀況之探討 資料類別:專題研究 作者:林佑樺

作業基金收入或支出超逾預算數而併入決算辦理之金額龐大且情形普遍,特別收入基金則多為收入超收併決算,雖預算法及附屬單位預算執行要點等法令賦予其預算執行時之彈性,惟:

(一)附屬單位預算執行相關規定

1.預算法:第87條第1項:「各編製營業基金預算之機關,應依其業務情形及第七十六條之規定編造分期實施計畫及收支估計表,其配合業務增減需要隨同調整之收支,併入決算辦理」。同法第89條後段:「附屬單位預算中,營業基金以外其他特種基金…其預算之編製、審議及執行…準用營業基金之規定。」故作業基金與特別收入基金依其業務增減需要隨同調整之收支,併入決算辦理。

2.附屬單位預算執行要點:作業基金依第10點至第23點,特別收入基金依第24點至32點規定,其配合業務增減需要隨同調整之收支、購建固定資產、資金轉投資、長期債務舉借償還、資產變賣或增減資等情形,視不同情形報核後,併年度決算辦理;部分科目諸如用人費用、出國及赴大陸地區計畫、公共關係費、廣告費及業務宣導費、員工服裝、租賃車輛、捐助與補助、委託研究與委託辦理計畫、分攤(擔)項目、政策宣導等,另有個別限制。

(二)作業基金收入超收或支出超支而併入決算辦理之情形普遍且超逾幅度不小;而特別收入基金則多為收入超收併決算

1.作業基金:收入或支出科目之決算數較預算數超逾情形尚為普遍,經調查104年度至108年度,業務總支出超逾預算數而併入決算之金額,由1,941.16億元降至1,773.28億元,決算超出預算之比率,由13.64%降至10.35%;而業務總收入超過預算數而併入決算之金額,由1,920.71億元增至2,087.27億元,決算超出預算之比率,由13.18%降至11.99%(詳附表7),是以,近年度作業基金業務總支出與業務總收入超逾預算數之比率普遍高於或接近10%且金額達上千億元。

附表7:作業基金近年度收支決算超過預算概況表

單位:新臺幣億元;%

年度

科目

預算數

決算數

比較增減

增減比率

104

業務總收入

14,576.50

16,497.21

1,920.71

13.18

業務總支出

14,235.75

16,176.92

1,941.16

13.64

本期餘絀

340.75

320.29

-20.46

-6.00

105

業務總收入

15,063.70

16,605.71

1,542.01

10.24

業務總支出

14,772.42

16,140.54

1,368.12

9.26

本期餘絀

291.28

465.17

173.89

59.70

106

業務總收入

15,639.26

17,155.21

1,515.95

9.69

業務總支出

15,359.88

16,763.53

1,403.65

9.14

本期餘絀

279.38

391.69

112.31

40.20

107

業務總收入

16,235.22

18,277.85

2,042.63

12.58

業務總支出

15,871.48

17,741.32

1,869.84

11.78

本期餘絀

363.74

536.53

172.78

47.50

108

業務總收入

17,406.23

19,493.50

2,087.27

11.99

業務總支出

17,127.73

18,901.01

1,773.28

10.35

本期餘絀

278.50

592.49

313.99

112.74

※註:1.資料來源,104年度至108年度中央政府總決算暨附屬單位決算及綜計表審核報告、本研究整理。

2.業務總收入係業務收入與業務外收入合計;業務總支出係業務成本與費用,以及業務外費用合計。

2.特別收入基金:近年度多為基金來源決算數超逾預算數,104年度至108年度,每年超逾比率雖從14.66%降至4.23%,惟108年度超逾數仍達114.09億元;至基金用途則為106年度決算超支預算82.70億元,比率約3.76%,其餘年度均無超支情形(詳附表8)。

附表8:特別收入基金近年度收支決算超過預算概況表

單位:新臺幣億元;%

年度

科目

預算數

決算數

比較增減

增減比率

104

基金來源

2,073.15

2,377.06

303.91

14.66

基金用途

2,060.71

1,853.76

-206.95

-10.04

本期餘絀

12.45

523.30

510.86

4,104.52

105

基金來源

2,056.72

2,613.65

556.93

27.08

基金用途

2,071.05

1,903.81

-167.23

-8.07

本期餘絀

-14.33

709.84

724.16

由虧轉盈

106

基金來源

2,287.82

2,490.84

203.02

8.87

基金用途

2,201.25

2,283.95

82.70

3.76

本期餘絀

86.57

206.89

120.32

138.98

107

基金來源

2,496.85

2,752.83

255.98

10.25

基金用途

2,507.35

2,248.92

-258.43

-10.31

本期餘絀

-10.49

503.91

514.41

由虧轉盈

108

基金來源

2,696.27

2,810.36

114.09

4.23

基金用途

2,510.78

2,460.16

-50.62

-2.02

本期餘絀

185.49

350.21

164.71

88.80

※註:1.資料來源,104年度至108年度中央政府總決算暨附屬單位決算及綜計表審核報告,本研究整理。

綜上,雖依法令規定,作業基金與特別收入基金配合業務增減需要隨同調整之收支,併入年度決算辦理,而作業基金近年度收入與支出超逾預算數併決算金額均為上千億元,超逾預算比率約10%;而特別收入基金之基金來源超逾預算數金額亦為上百億元。鑒於作業基金與特別收入基金收支超逾預算而併決算情形普遍且金額龐大,雖附屬單位決算書表格式之管制性項目及統計所需項目比較表羅列部分用途別科目,惟尚未涵括附屬單位預算執行要點所提及於預算執行時具特殊限制之全部科目,諸如出國及赴大陸地區計畫、員工服裝、租賃車輛、捐助與補助、委託研究與委託辦理計畫、分攤(擔)項目、政策宣導等,是以該等基金之決算超支預算數額情形,如彙整列表納入決算或相關會計書表,將更利資訊揭露之完備。