依據勞工保險條例第2條規定：「勞工保險之分類及其給付種類如下：一、普通事故保險：分生育、傷病、失能、老年及死亡五種給付。二、職業災害保險：分傷病、醫療、失能及死亡四種給付」。

勞保基金108年度之投資收益決算數898.1億元(普通事故保險896.08億元)，惟109年度截至6月底，投資損失193.72億元(普通事故保險損失194.63億元)。經查：

(一)勞保精算報告指出，勞保基金之基金累積餘額恐於115年度出現負值

按勞工保險條例施行細則第26條之1規定：「保險人應至少每三年精算一次本條例第13條所定之普通事故保險費率，每次精算五十年。」勞保局據以委外辦理「勞工保險普通事故保險費率精算及財務評估」精算評估報告書(以下簡稱精算報告)，目前精算報告以107年12月版為最新版，係以106年12月31日為精算基準日，其精算結果較上次精算報告之主要變動內容略以：平衡費率由27.3%提高至27.94%，精算負債增加8,453億元，未提存精算負債增加7,474億元，保費收入不足支出年度由107年提前至106年，首次基金累積餘額出現負值年由116年提前至115年(詳附表3-5-1)。

附表3-5-1：勞保基金普通事故保險之相關精算結果統計表

單位：新台幣億元；%

財務狀況

前次精算

103/12/31

本次精算

106/12/31

補充報告

108/12/31

平衡費率

27.30

27.94

精算負債AL

89,672

98,125

110,239

勞保基金結餘 Fund

6,042

7,022

7,188

未提存精算負債 UAL＝AL－Fund

83,629

91,103

103,051

已提存基金比率＝Fund / AL

6.74

7.16

6.52

出現保費收入不足支出年度

107 年

106 年

首次基金累積餘額出現負值年

116 年

115 年

※註：1.資料來源，勞保局提供。

2.103年度及106年度資料摘自「勞工保險普通事故保險費率精算及財務評估」精算評估報告書。

3.108年度資料係依據勞保普通事故保險費率精算及財務評估108年補充評估報告書資料。依據勞動部說明，補充報告僅重新估算「精算負債」數字，其餘項目未重估；表列「勞保基金結餘」係依現金基礎計算，108年度總決算，係依權責基礎計算，則為8,044億元，未提存精算負債為10兆2,195億元。

(二)勞保普通事故保險之保費收支失衡，自106年度起發生短絀

勞保普通事故保險自106年度起保費收入不敷保險給付支出，106年度至109年度(6月底)保費收支短絀分別為272.15億元、249.68億元、222.55億元及129.68億元(詳附表3-5-2)。

依法勞工保險普通事故保險費率為被保險人當月投保薪資6.5%∼12%，108年及109年勞工保險費率為10%，由勞工、雇主與政府共同負擔，精算後平衡費率應為27.94%，高於法定上限12%。

由於勞保費率偏低，自106年度起保費收入不足支應勞保給付支出，勞保基金財務問題面臨嚴峻考驗。依據前揭精算報告指出，為解決財務失衡問題，首先應從提高實際收取保險費率，以精算最適平衡費率之收支平衡方向進行。

附表3-5-2：勞保基金普通事故保險部分104-109年度各項收支統計表

單位：新臺幣億元

年度

保費收入

A

保險給付支出

B

保費收支餘絀

C=A-B

其他收支

D

保險收支餘絀

E=C+D

投資收益

F

責任準備提存數(收回數)E+F

104

3,197.29

2,755.10

442.19

-3.14

439.05

-36.71

402.34

105

3,284.46

3,194.22

90.24

-3.38

86.86

268.56

355.42

106

3,557.16

3,829.31

-272.15

-5.10

-277.25

530.97

253.72

107

3,646.51

3,896.19

-249.68

-5.88

-255.56-158.24

-413.80

108

3,933.57

4,156.12

-222.55

-1.71

-224.26

896.08

671.82

109

1,995.89

2,125.57

-129.68

198.00

68.32

-194.63

-126.31

※註：1.資料來源，勞保局提供。

2.其他收支主要係其他補助收入、呆帳、業務外收入及業務外費用，109年度包括200億元補助收入。

3.109年度執行數統計至6月底止。

(三)近年來基金投資績效盈虧互見，恐不易達成基金財務健全之投資報酬率20.6%目標值

按精算報告指出，在現行制度下，為確保基金財務健全所應達成之相對投資報酬率水準，以支應未來50年內之基金收支平衡為目標，基金投資報酬率需達到20.6%。

該基金近5年度投資績效盈虧互見，資金運用收益率最高為108年度13.71%，109年截至6月底止為-2.73%(詳附表3-5-3)，與目標值顯有落差，未來仰賴投資收益改善基金財務狀況之目標恐不易達成。

附表3-5-3：勞保基金104-109年度收益率統計表

單位：%

年度

普通事故保險

職業災害保險

合計

104

-0.59

0.94

-0.55

105

4.12

0.79

4.02

106

8.09

0.78

7.87

107

-2.32

0.83

-2.22

108

13.71

0.94

13.30

109

-2.73

0.42

-2.64

※註：1.資料來源，勞保局提供。

2.109年度統計至6月底止。

(四)勞保基金未提存精算負債截至108年底達10兆餘元，政府潛藏負債逐年攀升

目前現行勞保制度係屬確定給付制，每一年度所收取之保費收入，除支付當年度給付支出外，尚需針對當年度保險年資所產生之未來退休給付義務提存準備，「已提存基金比率」為勞保基金已提存數(即勞保基金結餘)占精算負債比率，為衡量基金財務狀況重要指標，比率愈高財務狀況愈佳。

按經濟合作暨發展組織(OECD)調查，採確定給付制會員國家中，芬蘭、德國、瑞士、及荷蘭等多國，提存率均超過100%。而同為確定給付制度我國勞工退休金制度，已提存基金比率107 年度為7.16%，108年度降低至6.52%，提撥比率顯然偏低。

依據勞工保險條例第13條、第15條、第66條及第69條規定，勞工保險局以108年12月31日為基準日，精算勞保普通事故老年、失能及死亡給付之過去服務應計給付精算現值約11兆239億元，較103年度增加2兆567億元(增幅達22.93%)。扣除已提存普通事故責任準備8,044億元，未提存金額為10兆2,195億元，政府潛藏負債逐年攀升。

(五)勞保改革宜廣納各界意見，加強溝通協調，俾利勞保基金財務健全

有鑑於勞工保險財務問題，主要係保險費收入不足支應勞保給付及提存責任準備過低，致政府潛藏負債逐年攀升，已達10兆餘元，調整合理勞保費率、保費給付(包括年資給付率及平均薪資採計年間等)政府補助及基金投資收益挹注等方向，均為勞保基金未來改革方向。

依據精算報告顯示，在現行制度下，為確保基金財務健全所應達成之相對投資報酬率水準需達到20.6%，惟依近5年度該基金投資績效，未來仰賴投資收益改善基金財務狀況目標恐不易達；另109年度雖由政府先挹注200億元支應，勞動部並積極爭取未來年度之補助款，惟政府資源有限，政府補貼方案爰非長久之計。

行政院雖於106年3月間研提勞保條例部分條文修正草案送本院審議，惟尚未凝聚共識，未能完成修法程序；勞動部目前賡續研擬勞保改革措施，預計於2年內再次提出勞保改革方案；主管機關允宜就制度面研擬妥適改善方案，並加強與各界溝通，俾利健全勞保基金運作。

綜上，我國為建立完善勞工保險年金保障體系，提供被保險人或其遺屬長期生活照顧，推動失能、老年及遺屬年金制度。因我國人口老化及少子女化趨勢、全球經濟環境變化，且現行勞工保險制度採取不足額提撥政策，勞保收支短絀及未來龐大之政府應付給付責任，致勞保基金財務狀況不佳且逐年惡化，已面臨衝擊而需調整因應，惟基金投資績效受整體經濟環境影響波動，政府資源有限，應避免依賴國庫補助，為期勞保基金永續經營，妥適照顧廣大勞工，勞動部允宜積極就制度面，針對保險費率及保險給付研擬合理方案，並加強與各界溝通協調，俾利財務健全。