近年(103-105年)國稅成長率分別為9.2%、8.4%、5.3%，相較於同期間之地方稅成長率0.75%、6.3%、-1.6%，國稅成長幅度明顯大於地方稅；又由於部分地方稅，如地價稅、房屋稅及使用牌照稅均為底冊稅，且公告地價每2年公告1次，房屋標準價格每3年評定一次，故無法及時與經濟活動強弱產生立即連結，致使地方稅較缺乏自然(經濟)彈性。另我國直轄市及縣市政府財政狀況普遍不佳，從近10年度(96-105年度)歲入歲出決算情形觀之(詳附表1)，各年度短絀之縣市介於6至22縣市，除105年度僅6縣市外，其餘9年度每年均至少一半以上縣市短絀，其中98年度受金融風暴影響，全部(22)縣市均為短絀，又新北市、臺中市、高雄市、彰化縣連續10年度為短絀，苗栗縣及澎湖縣亦有9年度為短絀，10年間22縣市短絀共計3,349億元，僅104年度賸餘64億元外，其餘年度均有14億元至863億元不等之短絀。前揭3,349億元之短絀，6直轄市占69.9%(2,341億元)，16縣市占30.1%(1,009億元)，然近年短絀金額有縮減趨勢，105年度僅短絀14億元。至各縣市近10年度之餘絀，賸餘者為台北市(680億元)、金門縣(79億元)、嘉義市(20億元)及南投縣(9億元)，其餘18縣市均為短絀。另有部分地方政府編列平衡或賸餘預算，但實際執行卻為短絀，103年度至105年度分別為苗栗縣、花蓮縣及苗栗縣、新竹縣。
附表1：各地方政府96年度至105年度歲入歲出決算餘絀表 單位：新台幣億元
縣市\年度
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
合計
新北市
-20
-55
-99
-110
-31
-152
-96
-119
-91
-101
-875
臺北市
232
57
-98
68
-89
-150
-94
212
302
241
680
桃園市
-60
-13
-22
-9
9
44
35
-60
-12
-58
-145
臺中市
-24
-10
-56
-10
-59
-47
-70
-50
-85
-123
-535
臺南市
-35
-36
-61
-59
-60
-50
-44
-19
21
0
-343
高雄市
-73
-116
-156
-134
-139
-211
-100
-99
-85
-11
-1,123
宜蘭縣
-17
-16
-29
-24
1
7
7
-3
1
16
-58
新竹縣
-39
-36
-35
-22
-3
4
5
-11
5
-9
-140
苗栗縣
-18
-26
-79
-66
-47
-57
-46
-41
-4
14
-370
彰化縣
-16
-5
-51
-30
-30
-32
-13
-13
-12
-33
-236
南投縣
-16
2
-20
-2
9
-1
6
21
3
6
9
雲林縣
-4
-1
-15
-16
-5
-7
-8
-6
1
2
-58
嘉義縣
-14
-3
-23
-4
2
-9
-3
-4
-4
4
-59
屏東縣
-12
4
-27
-14
-16
-5
-2
8
11
15
-37
臺東縣
-6
4
-8
-3
-2
-7
-4
-4
0
2
-27
花蓮縣
-9-1
-17
-9
-4
11
9
-1
0
2
-18
澎湖縣
-2
-4
-6
-2
-5
-8
-6
-4
-1
1
-37
基隆市
-10
-12
-26
-16
-6
3
7
0
8
8
-44
新竹市
-15
-21
-13
-4
2
5
10
1
1
3
-32
嘉義市
-10
-3
0
3
3
3
9
5
7
4
20
金門縣
13
7
-22
18
1
30
24
10
-3
1
79
連江縣
-1
0
0
-1
0
0
1
0
0
1
-1
合計
-157
-283
-863
-445
-470
-629
-374
-178
64
-14
-3,349
※註：1.資料來源，中華民國統計資訊網，自行整理。
※註：2.合計數含四捨五入誤差。
財政部為加強輔導直轄市及縣市政府財政業務，強化中央與地方政府間縱向與橫向聯繫，透過建置經驗分享平台方式，以協助地方政府開闢自治財源及增進地方財務效能，並訂定「地方財政業務輔導方案」，每年度針對地方政府於公庫、財務、債務及公產管理等面向進行考核。其中財務管理考評方式，係依中央對直轄市與縣(市)政府計畫及預算考核要點中之開源績效考核 (不含私劣菸酒查緝)辦理，主要包含歲入歲出餘絀是否改善、稅收增減、規費增減、自籌財源增減及占歲入比率等評比指標。該部近5年度(101-105年度)財務管理考評結果顯示(詳附表2)，各地方政府之等第及分數呈現下降趨勢，101及102年度各地方政府均獲得乙等以上(70分以上，未滿80分)之評級，然103至105年度分別有9縣市、10縣市及10縣市未達70分以上，被評定為丙等；另從101年度取得甲等(80分以上，未滿90分)之縣市多達17縣市，102年度下降至14縣市，103至104年度更無縣市政府獲評為甲等，105年度僅臺北市為甲等可悉，各地方政府財政狀況仍有改善空間。
附表2：各地方政府101年度至105年度財務管理考評結果表
等第
年度
優等
(90分以上)
甲等
(80分以上，未滿90分)
乙等
(70分以上，未滿80分)
丙等
(70分以下)
101
臺北市、新北市、宜蘭縣、桃園縣、新竹縣、苗栗縣、南投縣、雲林縣、嘉義縣、臺東縣、花蓮縣、澎湖縣、基隆市、新竹市、嘉義市、金門縣、連江縣
臺中市、臺南市、高雄市、彰化縣、屏東縣
102
臺北市、宜蘭縣、桃園縣、苗栗縣、彰化縣、南投縣、嘉義縣、臺東縣、花蓮縣、澎湖縣、基隆市、嘉義市、金門縣、連江縣
新北市、臺中市、臺南市、高雄市、新竹縣、雲林縣、屏東縣、新竹市
103
臺北市、臺中市、桃園縣、宜蘭縣、新竹縣、彰化縣、南投縣、臺東縣、花蓮縣、澎湖縣、基隆市、金門縣、連江縣
新北市、臺南市、高雄市、苗栗縣、雲林縣、嘉義縣、屏東縣、新竹市、嘉義市
104
臺北市、臺中市、高雄市、桃園市、宜蘭縣、苗栗縣、彰化縣、嘉義縣、臺東縣、花蓮縣、嘉義市、金門縣
新北市、臺南市、新竹縣、南投縣、雲林縣、屏東縣、澎湖縣、基隆市、新竹市、連江縣
105
臺北市
新北市、臺中市、高雄市、桃園市、宜蘭縣、苗栗縣、臺東縣、花蓮縣、澎湖縣、金門縣、連江縣
臺南市、新竹縣、彰化縣、南投縣、雲林縣、嘉義縣、屏東縣、基隆市、新竹市、嘉義市
※註：1.資料來源，財政部國庫署。
再者，我國105年度全國稅收實徵淨額為2兆2,241億元，較104年度之2兆1,349億元增加892億餘元(增幅4.2%)，然同期間各地方政府徵起之稅收(如：地價稅、土增稅、房屋稅、使用牌照稅、契稅、印花稅等)僅3,376億元，較104年度之3,431億元減少55億元(減幅1.6%)，僅高雄市、基隆市、雲林縣、屏東縣及連江縣等5縣市較104年度增加，故可知地方政府稅課收入不足，仍亟度仰賴統籌分配稅款及一般補助款；復我國財政收支劃分法係採稅源分立制度並輔以稅收分成，爰財劃法中稅源歸屬及稅收分成機制，亦影響地方政府之財政收入。以下謹就稅源劃分及稅收分成等層面分述如下：
(一)稅源劃分仍有爭議容待討論
財劃法88年修法中有幾大變革，包含刪除省財政層級，增列鄉鎮及縣轄市獨立財政層級，成為中央、直轄市、縣市、鄉鎮市四級財政；營業稅改歸國稅、增訂期貨交易稅與菸酒稅為國稅；擴大統籌分配稅款分配範圍、訂定統籌分配公式及中央補助款之補助事項。該次修法後，所得稅、遺產及贈與稅、關稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅等稅目為國稅，地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅、印花稅、娛樂稅及契稅等列為直轄市與縣市(地方)稅等。其中，營業稅前自民國40年以來係劃歸為省(市)稅，由地方政府稅捐稽徵機關徵收，徵得之稅收作為地方政府支出之財源，配合88年財劃法修法，同年7月1日起改為國稅，並委託各地稅捐稽徵處代徵，嗣92年起由財政部各地區國稅局自行稽徵，修法後營業稅收減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之40%，納入中央統籌分配稅款。
以營業稅近10年度(96-105年度)稅收狀況觀之，呈現逐年攀升趨勢，從96年度之2,743億元上升至105年度之3,784億元，增加1,041億元，約38.0%，超過同期間全國總稅收成長率28.3%；至稅收歸屬部分，88年改制前營業稅劃歸為省及直轄市稅，分別以其總收入50%由省統籌分配所屬之縣(市)及由中央統籌分配省及直轄市，即統籌與自留部分均各50%，然修法後統籌比率下降至40%，中央自留則提高至60%，致對地方財政有所衝擊。
(二)稅收分成稅目之遺贈稅易受中央政策影響，至菸酒稅及土增稅近年成長有限
除上揭稅源劃分外，稅收分成比率亦影響直轄市及縣市政府財政收入，如：直轄市徵起之遺產及贈與稅，應以50%給該直轄市、縣徵起者全歸中央、市徵起遺贈稅則80%給該市；地價稅、土地增值稅及房屋稅三項為主要地方稅收，於直轄市徵起全歸直轄市、縣徵起者分別為50%、80%及40%給該縣、於市徵起稅收分別100%、80%及100%給該市(詳附表3)；菸酒稅部分，中央自留80%，18%按人口比例分配20縣市，2%按人口比例分配金門、連江2縣；至縣市徵起之土增稅20%繳由中央統籌分配予縣市。
附表3：直轄市與縣市主要稅收分成比率表 單位：%
稅目
直轄市
縣
市
遺產及贈與稅
50%
0%
80%
土地增值稅
100%
80%
80%
地價稅
100%
50%
100%
房屋稅
100%
40%
100%
※註：1.資料來源，自行整理。
另從最近5年度(102-106年度)各地方政府所分得遺贈稅、菸酒稅及土地增值稅以觀(詳附表4)，遺贈稅於105及106年度因有大宗遺產稅入庫及自106年5月12日起調高遺贈稅稅率，由原先單一稅率10%調高為10%、15%及20%三級累進稅率，致遺贈稅收較102年度至104年度大幅上升，至菸酒稅受到菸稅調增之預期心理影響及土增稅因實施房地合一稅制致房地產交易轉趨清淡，該兩稅之稅收並無顯著增加，甚有下滑趨勢，102年度至104年度分別為1,056億元、1,043億元及1,182億元，均超逾1千億元以上，然105年度下降至893億元，106年度縱回升至990億元，仍尚未回到102年度時之水平。
附表4：各地方政府102年度至106年度遺贈稅、菸酒稅及土增稅之稅收概況表 單位：新台幣億元
年度
102
103
104
縣市\稅目
遺贈稅
菸酒稅
土增稅
合計
遺贈稅
菸酒稅
土增稅
合計
遺贈稅
菸酒稅
土增稅
合計
新北市
22
14
248
284
18
13
246
277
25
14
242
281
臺北市
44
9
190
243
59
9
191
259
80
9
258
347
桃園市
13
7
104
124
13
7
90
110
9
7
131
147
臺中市14
9
141
164
14
9
143
166
15
9
156
180
臺南市
5
7
54
66
5
6
59
70
7
6
65
78
高雄市
11
10
74
95
9
9
68
86
12
9
78
99
宜蘭縣
-
2
22
24
-
2
23
25
-
2
25
27
新竹縣
-
2
25
27
-
2
20
22
-
2
21
23
苗栗縣
-
2
13
15
-
2
15
17
-
2
14
16
彰化縣
-
5
22
27
-
4
23
27
-
4
23
27
南投縣
-
2
7
9
-
2
9
11
-
2
8
10
雲林縣
-
2
8
10
-
2
8
10
-
2
9
11
嘉義縣
-
2
5
7
-
2
6
8
-
2
6
8
屏東縣
-
3
9
12
-
3
9
12
-
3
11
14
臺東縣
-
1
3
4
-
1
3
4
-
1
4
5
花蓮縣
-
1
8
9
-
1
9
10
-
1
9
10
澎湖縣
-
0
2
2
-
0
2
2
-
0
3
3
基隆市
1
1
7
9
1
1
5
7
1
1
5
7
新竹市
3
1
19
23
3
1
16
20
3
1
20
24
嘉義市
1
1
5
7
1
1
4
6
1
1
5
7
金門縣
-
8
2
10
-
8
3
11
-
8
4
12
連江縣
-
1
0
1
-
1
0
1
-
1
0
1
合計
114
89
967
1,170
124
88
955
1,167
153
88
1,094
1,335
年度
105
106
縣市\稅目
遺贈稅
菸酒稅
土增稅
合計
遺贈稅
菸酒稅
土增稅
合計
新北市
25
14
163
202
34
14
192
240
臺北市
143
10
168
321
136
9
156
301
桃園市
8
7
97
112
11
7
108
126
臺中市
21
10
112
143
22
9
136
167
臺南市
8
7
49
64
11
6
68
85
高雄市
12
10
89
111
16
10
93
119
宜蘭縣
-
2
16
18-
2
16
18
新竹縣
-
2
14
16
-
2
21
23
苗栗縣
-
2
10
12
-
2
12
14
彰化縣
-
5
18
23
-
4
21
25
南投縣
-
2
6
8
-
2
7
9
雲林縣
-
2
8
10
-
2
11
13
嘉義縣
-
2
4
6
-
2
6
8
屏東縣
-
3
12
15
-
3
14
17
臺東縣
-
1
2
3
-
1
2
3
花蓮縣
-
1
6
7
-
1
7
8
澎湖縣
-
0
2
2
-
0
2
2
基隆市
1
1
6
8
1
1
6
8
新竹市
3
2
15
20
4
2
14
20
嘉義市
1
1
3
5
2
1
6
9
金門縣
-
8
2
10
-
8
4
12
連江縣
-
1
0
1
-
1
0
1
合計
224
91
802
1,117
237
89
901
1,227
※註：1.資料來源，財政部國庫署。
為擴展地方財源及解決上開爭議，行政院101年函送本院審議財劃法之修正草案中，劃一直轄市及縣市稅收分成基礎，遺產及贈與稅由原直轄市分得50%、市分得80%，修改為均分得60%；縣市徵起土地增值稅全歸地方，原規定之20%不再繳由中央統籌來分配予縣市。另20縣市徵起之菸酒稅減除1%作為稽徵及查緝費用後之19%，按人口比例分縣予各縣市；金門、連江2縣徵起之菸酒稅亦減除1%作為稽徵及查緝費用後之80%分配各該縣。然財劃法該次修法，未能於第8屆立法委員任期內完成審議，屆期雖不續審，然迄今逾6年行政院亦未有新版財劃法修正草案函送本院審議，詢據財政部國庫署表示，財政部已將財劃法修正案列為重點推動工作項目，惟鑑於中央政府刻推動前瞻基礎建設計畫及長照等重大政策，財劃法修正案釋出財源及分配公式將衡酌整體財政情形及廣納地方政府意見，通盤檢討後再行提送本院審議。