預算法第86條第1項規定：「附屬單位預算應編入總預算者，在營業基金為盈餘之應解庫額及虧損之由庫撥補額與資本由庫增撥或收回額；…。」中央銀行係屬營業基金，所編列預算為附屬單位預算，故依前揭規定，央行之盈餘解庫額應納編中央政府總預算歲入。另依109年度中央政府總預算案歲入結構，除「稅課收入」1兆6,795億9,200萬元最高外，以「營業盈餘及事業收入」2,435億9,931萬8千元居次，其中又以央行盈餘繳庫數1,800億9,187萬9千元占營業盈餘及事業收入之比重(73.93%)最高，約占年度歲入預算數2兆1,021億9,698萬2千元之8.57%，其繳庫數額不僅影響中央政府年度總預算財政收支配置，並攸關中央政府預計舉債數額，爰此，央行預算盈餘目標之設定益顯重要。

經查：

(一)央行自104年度起雖較往年調增預算盈餘約270億餘元，惟與各年度實際盈餘仍有約750億餘元之差距

依附屬單位預算共同項目編列作業規範規定，營業基金盈餘之編列，應衡酌事業本身最近年度之投資報酬率及經營成果比率，妥訂適當盈餘目標，並以盈餘逐年成長為目標。可知事業過去之經營實績乃訂定盈餘目標之重要參據。

央行109年度預算盈餘目標為1,504億103萬5千元，分析其近10(98-107)年度經審計部審定之決算盈餘與預算盈餘相較（詳附表1），決算盈餘高於預算盈餘達747億餘元至1,745億餘元間，雖自104年度起較往年調增預算盈餘約270億餘元，惟104年度至107年度實際執行仍有750億餘元至754億餘元間之差距，顯見央行目前所訂預算盈餘目標仍嫌保守。

附表1：中央銀行98年度至107年度預算盈餘(本期淨利)低估情形表

單位：新台幣千元

年度

預算數(1)

決算數(2)

增減數(2)-(1)

97

134,268,953

237,769,348

103,500,395

98

123,149,138

297,663,133

174,513,995

99

123,130,339

225,176,192

102,045,853

100

123,147,713

227,249,726

104,102,013

101

123,171,274

225,283,533

102,112,259

102

123,175,000

225,046,945

101,871,945

103

123,175,262

197,959,270

74,784,008

104

150,324,249

225,735,366

75,411,117

105

150,344,015

225,686,629

75,342,614

106

150,353,989

225,398,683

75,044,694

107

150,375,895

225,432,117

75,056,222

※註：1.資料來源，依中央銀行各年度預算書、決算書整理(相關決算數據為審計部審定決算數)。

(二)以偏低之預算盈餘作為年度達成目標，不利提升營運績效

依109年度中央政府總預算附屬單位預算編製應行注意事項－營業部分第6條規定：「各事業應積極開源節，應本企業化經營原則，妥作整體營運策略規劃…，設法增加收入，抑減成本…，妥訂年度盈餘(或虧損改善)目標。」故盈餘目標之設定，過高或過低皆不宜，俾以達成考核之目的。惟央行109年度預算案本期淨利、權益報酬率及淨利率均較前3年度（105年度至107年度）平均決算數為低，其中本期淨利部分低估約751億餘元、權益報酬率低估8.88個百分點、淨利率低估11.38個百分點（詳附表2）。爰央行預算盈餘目標之設定恐屬偏低，以此偏低之盈餘目標作為績效考核指標，欠缺挑戰性，不利營運績效之提升。

附表2：中央銀行109年度預算盈餘低估情形

單位：新臺幣千元；%

項目

109年度預算案數

前3(105-107)年度平均決算數

低估數

本期淨利

150,401,035

225,505,810

-75,104,775

權益報酬率（%）

13.76%

22.64%

-8.88百分點

淨利率（%）

38.57%

49.95%

-11.38百分點

※註：資料來源，依中央銀行預算書、決算書整理。

綜上，央行自104年度起預算盈餘雖較往年有所調增，惟與各年度實際盈餘仍有約750億餘元之差距，顯見所訂盈餘目標仍嫌保守，不利提升營運績效，允宜參酌過去經營實績，核實編列營運收支預算，俾訂定合理預算盈餘目標。