依該基金所附各事業明細資料第1-77頁「生產事業-人員費用彙計表」所載，生產事業109年度預計依國軍聘用及雇用人員管理作業要點進用聘雇人力1,174人，並以「一般服務費」編列所需人事費用11億485萬3千元，較108年度之1,097人及8億7,472萬2千元增加77人及2億3,013萬1千元。該事業109年度因「迅馳專案30公厘鏈砲裝步戰鬥車」進入量產期而大幅增加預估銷貨收入，爰其依業務需要增加聘雇人力或有其必要，然揆該事業109年度規劃增加聘雇人力77人中，多達55人係以「管理及總務費用」及「研究發展及訓練費用」進用，其必要性容有待商榷。經查：

(一)聘僱人員依規定應確依業務需求進用，非有具體理由，以不超過108年度預算數為原則

109年度中央及地方政府預算籌編原則第四、(七)點規定：「各機關聘僱人員，應確實基於專業性、技術性、研究性或臨時性業務需求進用；另應核實檢討已進用之聘僱人員所辦理業務是否屬聘僱計畫所定業務。如聘僱計畫所定業務已結束，應即檢討減列。」次依中央政府總預算附屬單位預算共同項目編列作業規範有關作業基金「業務收支及賸餘」第三—（三）、7規定：「一般服務費：包括棧儲、包裝、代理(辦)、加工、外包、節目演出費用、計時與計件人員酬金及體育活動費等，…非有具體理由，以不超過108年度預算數為原則…。」

(二)生產事業109年度預計業務收入因迅馳專案進入量產而大幅增加，然其預劃增加聘雇人力多數並非生產部門所需

生產事業109年度預算編列業務收入101億6,474萬8千元，較108年度之75億5,296萬3千元增加26億1,178萬5千元(增幅34.58％)，主係兵工類產品「迅馳專案30公厘鏈砲裝步戰鬥車」進入量產期編列56億606萬4千元，較108年度之33億2,212萬2千元增列22億8,394萬2千元所致。該事業為使生產進度順遂而預計於109年度進用聘雇人力1,174人，較108年度之1,097人增加77人，所編列之人事費用11億485萬3千元，亦較108年度之8億7,472萬2千元增加2億3,013萬1千元，然揆其增加聘雇人力77人中，僅22人係以「銷貨成本」及「製成品銷貨成本」(以下統稱「銷貨成本」)進用，餘55人則歸屬「管理及總務費用」及「研究發展及訓練費用」(詳附表1)，亦即增聘人力逾7成均非生產部門所需。

(三)以「管理及服務費用」及「研究發展及訓練費用」進用聘僱人數及金額大幅增加，其必要性容有待斟酌

生產事業109年度預計以「管理及服務費用」及「研究發展及訓練費用」進用聘僱人員100人及60人，分較108年度之72人及33人增加28人及27人(增幅38.89%及81.82%)；所編列人事經費1億2,931萬5千元及4,329萬4千元，亦較108年度之8,611萬6千元及2,138萬5元增加4,319萬9千元及2,190萬9千元 (增幅50.16%及102.45%)。雖該事業就以「管理及總務費用」及「研究發展及訓練費用」增加聘雇人力之原因及必要性提出說明略以：「…各廠人力僅具機械專業技術，對執行未來營區整體規劃確有專業知識不足、推展困難之窘況，為因應後續工程專案管理、發包管控、預算編製與計畫管制等作業，亟需進用投資計畫管理人力，…」、「…，配合組織架構集中整合，人才培育高專多元之原則，檢討進用高階研發、中階操作及相關輔助人力，以達技術深根及維持生產能量之目標。」然其於短期內大幅提高非生產部門聘雇人力人數及經費額度之必要性，仍恐不無疑慮。

綜上，該基金生產事業109年度預算案規劃進用聘雇人力1,174人，較108年度之1,097人增加77人，且所增加聘雇人力人數逾7成均非生產部門所需，其必要性容有待商榷。

附表1：國軍生產及服務作業基金108年度及109年度生產事業聘僱人員人數及人事費用表 單位：人；新台幣千元；%

年度、項目

費用別

108年度

109年度

差異數

增幅

人數

金額

人數

金額

人數

金額

人數

金額

銷貨成本

992

767,221

1,014

932,244

22

165,023

2.22

21.51

管理及總務費用

72

86,116

100

129,315

28

43,199

38.89

50.16

研究發展及訓練費用

33

21,385

60

43,294

27

21,909

81.82

102.45

合計1,097

874,722

1,174

1,104,853

77

230,131

7.02

26.31

※註：1.資料來源，國軍生產及服務作業基金各年度預算書。

2.聘僱人員人事經費於各費用別中，係編於「一般服務費」項下；表列預算數不包含聘僱人員體育活動費及兼任人員用人費用。