六、醫療事業門診醫療單位成本近年逐年上升且屢屢超逾預算數，相關成本之管控有待檢討加強
該基金醫療事業109年度在「門診醫療服務」業務方面，預計辦理590萬1,038人次，較108年度之581萬8,421人次略增8萬2,617人次(增幅1.42%)，預計門診醫療成本87億6,647萬3千元，卻較108年度之82億7,022萬元增加達4億9,625萬3千元(增幅6%)，其預估平均單位成本1,485.58元，亦較108年度之1,421.39元增加64.19元（增幅4.52%)，且該項門診醫療之單位成本，近年決算數逐年上升並屢屢超逾預算數，如以過去執行情形觀之，109年度實際數恐亦有超過。長此以往顯不利其營運績效之提升。經查：
(一)「增加收入，抑減成本費用」，為109年度中央及地方政府預算籌編原則有關特種基金預算收支規定之辦理原則之一
109年度中央及地方政府預算籌編原則第5點有關中央及地方政府特種基金預算收支所規定之辦理原則中，其第(一)項規定：「營業基金及作業基金應積極開源節流，本企業化經營原則，設法提高產銷營運（業務）量，增加收入，抑減成本費用，…，除負有政策性任務外，應以追求最高盈(賸)餘為目標；…。」是以，作業基金除應設法提高產銷營運量、增加收入外，亦應注意成本費用之抑減，俾達成追求最高賸餘之目標。
(二)該基金醫療事業近年門診病患醫療單位成本逐年上升
該基金醫療事業門診醫療收入109年度編列119億6,021萬6千元，占預計整體業務收入232億1,965萬7千元比率51.51%，顯為該事業主要收入來源之一。由於業務量龐大，如成本控制得宜，使單位成本降低或維持於一定水準，當有助其業務賸餘之提升。惟如附表1所示，該基金近年門診病患醫療單位成本逐年攀升，從103年度之1,248.47元，逐漸提高至107年度之1,522.82元，5年間每單位成本共增加274.35元，增幅21.97%；108年度雖預估維持在1,421.39元，然該年度截至8月底之實際單位成本已達1,539.83元，亦較107年度之1,522.82元增加17.01元，增幅1.12%，均顯其單位成本逐步上升之勢似難以遏抑。
附表1：國軍生產及服務作業基金醫療事業近年門診病患醫療成本預
算編列與執行情形
項目年度及預、決算數
數量
（人次）
單位成本
（新臺幣元）
總成本數
（新臺幣千元）
103
預算數
5,236,285
1,176.26
6,159,207
決算數
5,455,667
1,248.47
6,811,222
決算較預算增減數
＋219,382
＋72.21
＋652,015
104
預算數
5,252,755
1,201.95
6,313,547
決算數
5,523,128
1,259.55
6,956,660
決算較預算增減數
+270,373
+57.60
+643,113
105
預算數
5,364,074
1,248.43
6,696,695
決算數
5,685,804
1,321.76
7,515,265
決算較預算增減數
+321,730
+73.33
+818,570
106
預算數
5,477,165
1,256.52
6,882,193
決算數
5,757,253
1,442.55
8,305,129
決算較預算增減數
+280,088
+186.03
+1,422,936
107
預算數
5,720,379
1,319.87
7,550,136
決算數
5,844,062
1,522.82
8,899,437
決算較預算增減數
+123,683
+202.95
+1,349,301
108
預算數
5,818,421
1,421.39
8,270,220
截至8月底自結數
4,014,190
1,539.83
6,181,188
較預算數之增減數
-1,804,231-118.44
-2,089,032
109
預算數
5,901,038
1,485.58
8,766,473
※註：1.資料來源，國軍生產及服務作業基金各年度預、決算書彙整。
2.108年度決算數係該事業8月底會計月報自結數。
(三)該項門診病患醫療單位成本近年決算數屢屢超逾預算數，凸顯相關成本預算編列欠覈實
又該基金醫療事業就該項門診病患醫療成本預算之估列，近年來顯過偏保守，致單位成本決算數屢屢超逾預算數。如103年度至107年度依所編列預算顯示之單位成本分別為1,176.26元、1,201.95元、1,248.43元、1,256.52元及1,319.87元，執行結果分別達1,248.47元、1,259.55元、1,321.76元、1,442.55元及1,522.82元，各較預算數增加72.21元、57.6元、73.33元、186.03元及202.95元(增幅各為6.14%、4.79%、5.87% 、14.81%及15.38%）；108年度截至8月底止，該項單位成本實際數更達1,539.83元，較預算數1,421.39元高出118.44元，增幅已達8.33%（詳附表1），均顯其近各年來並未參照過去實績估列相關成本預算，其預算編列欠覈實。
綜上，該基金醫療事業門診病患醫療單位成本近年逐年上升且屢屢超逾預算數，實宜予抑減，允宜積極檢討加強相關成本之管控。