我國存款保險制度之基金籌措機制係採事前籌資制，適當之基金目標值規模至少應足以涵蓋存款保險機構在正常狀況下之潛在損失，且應設定達成基金目標之合理期限；此外，存款保險旨在保護存款人權益及維護金融秩序穩定，而民眾對存款保險制度之信心係仰賴充足之準備金，故唯有厚植充足之存保準備金方為健全存保機制之基礎；然截至110年6月底，保險賠款特別準備金較法定應提存數尚不足3,781.82億元，距法定目標2%之標準亦相去甚遠，說明如下：
(一)存保公司之各保險賠款特別準備金提存比率法定目標值為2%
由於保險賠款特別準備金充實與否，攸關存保制度之運作，為確保基金目標值具即時性及適當性，允應定期檢視目標比率或達成目標之年限，以避免費率急劇調整，影響金融體系穩定性；故權責機關訂定保險賠款特別準備金目標比率時，宜考量達成目標值之時間，倘過長，將損害存款保險制度之信譽，倘過短，可能會對要保機構之財務狀況造成不利影響。
為避免賠款特別準備金不足而影響存款人信心，金管會爰參考美國等先進國家之存保制度實施經驗，於96年1月增訂存款保險條例第16條第1項規定：「存保公司之各保險賠款特別準備金餘額占保額內存款之目標比率為百分之二。」以確實掌握保險賠款特別準備金安全存量，並據以調整存款保險費率，厚植存保公司履行保險責任能力。
(二)依本院決議，存保公司需於105年底前達到存保準備金法定目標比率
參據存款保險條例第16條之立法理由，前開2%法定目標之訂定，主要係以存保準備金至少應足敷支應存款保險機構在正常狀況下之潛在損失，包括4家中小型金融機構或1家大型金融機構倒閉所需處理成本(約二千億元)；然而我國存保準備金因於96年至100年間與金融重建基金合併運用，其實際餘額始終與上述法定目標比率存有不小之差距。基此，本院審議99年度中央政府總預算案附屬單位預算營業及非營業部分案時有關存保公司作有決議：「一般金融保險賠款特別準備金為0元，無法處理突發狀況，為確實達成其法定『存保』責任，爰要求至民國105年要恢復2%的水準。」是以存保公司如何儘速達到存保準備金法定目標比率，為其最重要任務之一。
(三)截至110年6月底各準備金占其保額內存款之比率，仍遠低於2%法定目標值
依據存款保險條例第6條第1項及第2項規定：「存保公司辦理銀行、信用合作社、郵政儲金匯兌機構之存款保險事宜，應設置一般金融保險賠款特別準備金處理。」及「存保公司依農業金融法第八條規定辦理農業金融機構之存款保險事宜，應另設置農業金融保險賠款特別準備金處理。」截至110年6月底止，存保公司一般金融及農業金融保險賠款特別準備金分別為1,135.32億元及58.71億元，僅占要保機構保額內存款比率之0.49%及0.40%，遠低於2%法定目標值，顯與本院前揭決議有悖。
(四)據存保公司保守推估，一般金融及農業金融保險賠款特別準備金仍需至140年及175年始能達成2%法定目標值
另據存保公司估計，倘以要保機構申報之109年12月31日保額內存款為估算基準，並假設未來無理賠案件情況下，一般金融及農業金融保險賠款特別準備金提存比率，仍需至140年及175年始能達成2%法定目標值，顯示近年存保公司提存之各類存保準備金累積緩慢，亟待研謀妥處，以強化風險承擔能力及維繫存款人信心。
(五)截至110年6月底，保險賠款特別準備金較法定應提存數尚不足3,781.82億元，亟待妥謀善策因應，俾達成法定政策目標
截至110年6月底止，存保公司一般金融及農業金融保險賠款特別準備金分別為1,135.32億元及58.71億元，僅占要保機構保額內存款比率之0.49%及0.40%，較法定應提存數尚不足3,544.81億元及237.01億元(詳表1、表2)，合計不足數高達3,781.82億元，迭遭外界質疑損及賠付能力。該公司雖已研採強化承保風險控管、加強準備金運用效益，暨準備金不足時，向中央銀行申請特別融資，或向金管會與農委會申請動支「金融業特別準備金」及「農會漁會信用部賠付專款」等因應機制，惟仍宜妥謀善策以充實存保準備金，俾儘速達成法定目標。
(六)自103年7月1日起，原銀行業之2%營業稅稅款不再撥供存款保險賠款特別準備金，改撥入金融業特別準備金並由金管會統籌管理運用，致存保準備金累積更為不易
按94年6月22日修正公布，並自94年8月1日施行之「加值型及非加值型營業稅法」(以下簡稱營業稅法)，於第11條增訂第7項規定：「自中華民國100年1月起，第1項銀行業營業稅稅款專款撥供存款保險賠款特別準備金，…。」爰此，自100年1月起，銀行業之2%營業稅稅款係專款撥供存款保險賠款特別準備金(下稱存保準備金)，存保公司並依前開規定，自100年度起編列撥入徵收款項之收入，100年度至103年6月底累計「撥入徵收收入」共計609億餘元。
惟依103年6月4日修正公布之營業稅法第11條第1項及第3項規定，主要修正內容係恢復銀行業及保險業經營銀行、保險專屬本業銷售額之適用稅率為5%(其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款)；且該次調增稅率部分所增加之稅款，由國庫統收統支，至於銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額稅率2%以內之稅款及金融業其他營業稅稅款部分，仍維持專款專用，惟修正為撥入金融業特別準備金，並由金管會統籌管理運用。是以，自103年7月1日起，原銀行業之2%營業稅稅款不再撥供存保準備金，改為全數撥入金融業特別準備金，由金管會統籌管理運用，致存保準備金累積更為不易。
綜上，截至110年6月底止，存保公司一般金融及農業金融保險賠款特別準備金分別為1,135.32億元及58.71億元，僅占要保機構保額內存款比率之0.49%及0.40%，較法定應提存數不足3,781.82億元，且經該公司推估在未來無理賠案件前提下，僅靠保費收入，尚需長達30年以上始能達成2%之法定目標比率。金管會除應督促存保公司研謀充實準備金之對策外，亦宜衡酌存保準備金累積情形，適時研議將徵收金融業營業稅分配收入酌予分配存保準備金之可行性，以保障金融機構存款人之權益。
表1 存保公司88年度至111年度保險賠款特別準備金提存情形表
單位：新臺幣百萬元；家數；%
年度
要保機構類 別
要保機構
保險費
收 入
保險賠款特別準備金d
準備金占保額內存款比率e=d/b
家數
要保存款
總額 a
保額內
存款b
占比c=b/a
88
-
459
16,420,478
7,768,931
47.31
900
1,752
0.02
89
-
456
16,900,795
7,694,974
45.53
3,321
4,840
0.06
90
-
417
17,894,174
8,116,107
45.36
3,408
8,528
0.11
91
-
405
18,339,760
8,273,608
45.11
3,597
9,662
0.12
92
-
401
19,183,842
8,613,531
44.90
3,766
10,946
0.13
93
-
396
20,444,435
9,018,811
44.11
3,909
12,154
0.13
94
-
390
21,850,180
9,528,181
43.61
4,019
13,579
0.14
95
-
383
22,670,064
9,686,080
42.73
4,109
15,125
0.16
96
一般金融
98
21,764,787
10,473,522
48.12
3,965
0
0
農業金融
278
1,298,495
901,417
69.42
365
2,180
0.24
97
一般金融
94
存款全額保障
4,067
0
0
農業金融
290
301
2,293
-
98
一般金融
93
4,184
0
0
農業金融
290
291
2,395
-
99
一般金融
90
4,389
0
0
農業金融
301
302
2,507
-
100
一般金融
89
30,127,900
16,310,588
54.14
8,792
0
0
農業金融
303
2,093,921
1,194,099
57.03
355
2,744
0.23
101
一般金融
88
31,305,920
17,036,852
54.42
8,196
0
0
農業金融
303
2,166,797
1,230,068
56.77
324
3,054
0.25
102
一般金融
92
33,053,762
17,668,414
53.45
8,328
27,133
0.15
農業金融
303
2,243,395
1,263,214
56.31
322
3,368
0.27
103
一般金融
91
34,980,573
18,604,213
53.18
8,646
47,343
0.25
農業金融
304
2,314,523
1,299,962
56.17
322
3,690
0.28
104
一般金融
90
36,903,038
19,268,419
52.21
8,799
56,428
0.29
農業金融
307
2,349,858
1,336,482
56.88
325
4,007
0.30
105
一般金融
89
38,318,605
19,955,151
52.08
8,994
65,665
0.33
農業金融
311
2,406,935
1,364,147
56.68
332
4,338
0.32
106
一般金融
89
39,853,676
20,491,068
51.42
9,179
75,556
0.37
農業金融
312
2,434,855
1,374,372
56.45
335
4,678
0.34
107
一般金融
88
40,736,004
20,916,986
51.35
9,459
86,276
0.41
農業金融
312
2,428,825
1,380,869
56.85
333
5,017
0.36
108
一般金融
87
43,039,170
21,797,652
50.65
9,700
96,577
0.44
農業金融
312
2,484,703
1,398,463
56.28
334
5,362
0.38
109
一般金融
88
47,246,275
22,930,365
48.53
10,030
108,160
0.47
農業金融
312
2,649,901
1,449,435
54.70
333
5,735
0.40
110
一般金融
89
48,490,437
23,400,637
48.26
5,202
113,532
0.49
農業金融
312
2,740,045
1,478,612
53.96
163
5,871
0.40
111
一般金融
-
-
-
-
-
110,660
-
農業金融
-
-
-
-
-
6,535
-
說 明：表內存保準備金，88年度至109年度為審定決算數，110年度為截至6月底止實際數，111年度為預算案數。110年度之要保存款總額、保額內存款及保險費收入之基準日為6月30日，另111年度尚無保費基數相關資料。
資料來源：存保公司提供。
表2 存保公司101年度至111年度一般金融及農業金融保險賠款特別準備金餘額表 單位：新臺幣百萬元；%
年底
類別
保險賠款特別準備金A
以法定目標比率提存數
準備金不足數C-A
準備金占保額內存款比率A/B(%)
保額內存款B
安全存量C
101
一般金融
0
17,036,852
340,737
340,737
0
農業金融
3,054
1,230,068
24,601
21,547
0.25
102
一般金融
27,133
17,668,414
353,368
326,235
0.15
農業金融
3,368
1,263,214
25,264
21,896
0.27
103
一般金融
47,343
18,604,213
372,084
324,741
0.25
農業金融
3,690
1,299,962
25,999
22,309
0.28
104
一般金融
56,428
19,268,419
385,368
328,940
0.29
農業金融
4,007
1,336,482
26,730
22,723
0.30
105
一般金融
65,665
19,955,151
399,103
333,438
0.33
農業金融
4,338
1,364,147
27,283
22,945
0.32
106
一般金融
75,556
20,491,068
409,821
334,265
0.37
農業金融
4,678
1,374,372
27,487
22,809
0.34
107
一般金融
86,276
20,916,986
418,340
332,064
0.41
農業金融
5,017
1,380,869
27,617
22,600
0.36
108
一般金融
96,577
21,797,652
435,953
339,376
0.44
農業金融
5,362
1,398,463
27,969
22,607
0.38
109
一般金融
108,160
22,930,365
458,607
350,447
0.47
農業金融
5,735
1,449,435
28,989
23,254
0.40
110
一般金融
113,532
23,400,637
468,013
354,481
0.49
農業金融
5,871
1,478,612
29,572
23,701
0.40
111
一般金融
110,660
-
-
-
-
農業金融
6,535
-
-
-
-
說 明：本表基準日除110年度為6月30日外，餘為各該年之12月31日，111年度尚無保費基數相關資料。表內存保準備金，101年度至109年度為審定決算數，110年度為6月底止實際數，111年度為預算案數。
資料來源：存保公司提供。
（分機：8665鍾俊華）