主計總處111年度預算案「一般行政」業務計畫項下「政府內部控制監督機制規劃及督導」分支計畫中編列國內旅費2萬元，及「會計及決算業務」項下編列國內旅費15萬元，係辦理政府內部控制監督機制規劃及督導業務，暨派員抽查各機關決算、會計制度及內部審核之實施狀況等。經查：

(一)主計總處每年例行派員進行決算實地查核

1.洽據主計總處表示，依決算法第20條規定，為提升政府會計作業及財務報導之適正性，每年除辦理決算書面查核外，另擇定部分機關（基金）進行決算實地查核，並提出建議改善意見，函請主管機關督促所屬機關（基金）檢討改進；查核結果如涉有決算數之修正，併納入決算修正後，辦理各年度中央政府總決算暨附屬單位決算彙編。

2.又該總處表示，查核單位之擇定主要係參酌近年審計部查核各機關（基金）之重要審核意見，並以短時間不重複查核為原則；查核重點包括各機關（基金）預算執行、會計事務、財物管理、出納作業及內部控制。

(二)基於查核時間緊湊及與審計查核內容相近，允宜審酌依重大性原則辦理

1.審計法第2條及第41條規定，審計職權包括監督預算之執行、審核財務收支、審定決算、考核財務效能、核定財務責任、稽察財物及財政上之違失行為、評核相關內部控制建立及執行之有效程度等；據此，主計總處每年例行派員進行決算實地查核，查核重點包括各機關（基金）預算執行、會計事務、財物管理、出納作業及內部控制等，與審計查核工作內容尚無重大相異。

2.檢視近年度主計總處派員進行決算實地查核概況(詳表1)，基於每年2周內要完成約20個機關(基金)查核，時間緊湊，又據主計總處表示，每年對查核機關所提缺失建議約200項，皆有所改善並解除列管；爰此，主計總處每年派員進行決算實地查核，允宜審酌審計機關之審核意見、內部控制建立及執行有效程度，據以決定查核範圍之詳簡，並依重大性原則辦理。

表1 近年度主計總處派員進行決算實地查核概況表

單位：個、新臺幣千元

年度

項目

107決算

108決算

109決算

查核時間

108.2.11~2.27

109.2.3~2.18

110.2.18~2.26

人力數（人次）

52

64

57

查核機關（基金）數

19

23

18

建議項數

196

228

214

相關經費

109

89

220

說 明：每年度派員6組進行實地查核，每組約8至9人。

資料來源：主計總處。

綜上，主計總處編列預算及調配人力，每年例行派員至部分機關（基金）進行決算實地查核，有鑑於查核時間緊湊及與審計查核內容相近，允宜審酌依重大性原則執行，以提升查核深度及效率。