中正大學校務基金111年度預算案編列業務總收入28億61萬1千元，業務總成本及費用30億6,373萬2千元，收支相抵後預計短絀2億6,312萬1千元，較110年度預算案預計短絀數2億4,467萬2千元增加短絀數1,844萬9千元，增幅7.54%。該校校務基金近年收支短絀情形未見有效改善，相關開源節流措施允待檢討強化，茲說明如下：

(一)國立大學校務基金預算之編製，應以維持收支平衡或有賸餘為原則

國立大學校院校務基金設置條例第11條規定：「校務基金預算之編製，應以國立大學校院中長程發展計畫為基礎，審酌基金之財務及預估收支情形，在維持基金收支平衡或有賸餘之原則下，定明預估之教育績效目標，並納入年度財務規劃報告書，由國立大學校院公告之。」另111年度中央政府總預算附屬單位預算共同項目編列作業規範，針對作業基金業務收支及賸餘部分，亦有類似之規定。按國立大學校院之年度收支納歸校務基金體制之目的，旨在賦予學校財務運用自主空間，鼓勵開源節流，提升資源運用績效；故校務基金之執行應以有賸餘或維持收支平衡為原則，各年度亦應以有賸餘或改善短絀為目標。

(二)近年該校校務基金收支短絀情形仍未見有效改善，已連續多年未能達成有賸餘或維持收支平衡之目標

經分析近9年度(101至109年度，以下同)中正大學校務基金收支餘絀決算資料，各年度營運結果皆持續發生短絀，各年度決算短絀數介於1億4,857萬5千元至2億9,424萬5千元，其中部分年度短絀數雖有改善，惟整體而言仍呈逐漸增加趨勢，其由101年度之決算短絀數1億4,857萬5千元，增至104年度之2億5,093萬8千元後，105年度、106年度、107年度雖降至2億892萬4千元、1億9,535萬1千元、1億8,637萬2千元；惟108年度及109年度又增加為2億4,558萬元、2億9,424萬5千元，雙創近9年度之最高及次高，較101年度分別增加9,700萬5千元、1億4,567萬元，增幅高達65.29%、98.04%。復以該校110年度及111年度預計短絀各為2億4,467萬2千元及2億6,312萬1千元，皆居高不下(詳表1)，顯示近年該校整體營運狀況仍未見改善，已連續多年無法達成積極改善短絀之目標。

(三)中正大學近2年度(108及109年度)決算短絀數(實質賸餘)均較前一年度增加(減少)，經審計部研提審核意見

為真實反映大學校務基金營運及財務運作績效，教育部訂有「不發生短絀方案」，該方案不計入餘絀計算項目包括代管資產之折舊費用，政府補助款及民間指定用於資本支出所增置資產之折舊費用，與其他財源增置資產之折舊費用乘以最近5年國庫撥款增置之比率，另決算餘絀尚需減除該年度遞延收入轉列收入之數額(下稱實質賸餘或短絀)；另據前行政院主計處(現已更名為行政院主計總處)就「不發生短絀方案」計算方案所提意見，「不發生短絀方案」實質餘絀之管控機制允為觀察各校經營績效良窳參考指標之一。

審計部110年度查核時發現，中正大學近2年度(108及109年度)決算短絀數(實質賸餘)均較前一年度增加(減少)，分述如下(詳表2)：

1.108年度：中正大學108年度決算短絀數2億4,558萬元，較107年度之1億8,637萬2千元增加5,920萬8千元，增幅高達31.77%；同期間該校實質賸餘2,578萬6千元，較107年度之5,710萬8千元減少3,132萬2千元，減幅高達54.85%。

2.109年度：中正大學109年度決算短絀數2億9,424萬5千元，較108年度之2億4,558萬元增加4,866萬5千元，增幅高達19.82%；同期間該校實質賸餘1,126萬5千元，較108年度之2,578萬6千元減少1,452萬1千元，減幅高達56.31%。

(四)有鑑於近2年度(108及109年度)校務基金決算短絀數均較前一年度增加，該校已擬訂110年度開源節流計畫，尚待賡續落實執行

國立大學校院校務基金管理及監督辦法第23條第1項規定：「學校校務基金及各項自籌收入之執行，應以有賸餘或維持收支平衡為原則；如實際執行有短絀情形，學校應擬訂開源節流計畫，經管理委員會審議通過後執行。」有鑑於近2 年度(108及109年度)校務基金決算短絀均較前一年度增加，該校已擬訂110年度開源節流計畫，項目摘要如下：

1.開源措施：(1)各(七)院及各學程發展多元教學特色，穩定招生來源及學雜費收入；(2)強化產官學研合作機會，開設推廣教育學分班、鼓勵學術團隊執行專題研究計畫等，以增加相關收入；(3)推動募款方案，審慎規劃股票投資等金融管理策略，加強校務基金活絡。

2.節流措施：(1)檢討合理編制員額，控管人事費用；(2)整合服務資源，以電子系統取代部分人力及管理，節省相關費用支出；(3)實施節能專案工程，減少電費及改善電能使用；(4)定期檢視教職員工生常用空間，控制設施成本。

綜上，中正大學校務基金近年收支短絀情形仍未見有效改善，已連續多年未能達成有賸餘或維持收支平衡之目標，且近2年度(108及109年度)決算短絀數(實質賸餘)均較前一年度增加(減少)，允宜賡續檢討精進開源節流措施並落實執行。

表1 近10年(101至111年度)中正大學校務基金收支餘絀表 單位：新台幣千元

年度

預決算別

收入

支出

本期餘絀(3)=(1)

-(2)

業務收入

業務外

收 入

小計

(1)

業務成本

與 費 用

業務外

費 用

小計

(2)

101

預算

2,305,240

134,637

2,439,877

2,571,079

98,846

2,669,925

-230,048

決算

2,402,576

180,175

2,582,751

2,643,700

87,626

2,731,326

-148,575

102

預算

2,334,459

143,161

2,477,620

2,666,476

84,418

2,750,894

-273,274

決算

2,377,819

153,592

2,531,411

2,615,588

104,634

2,720,222

-188,811

103

預算

2,389,125

166,676

2,555,801

2,715,203

88,746

2,803,949

-248,148

決算

2,360,647

158,089

2,518,736

2,616,737

104,824

2,721,561

-202,826

104

預算

2,367,911

146,487

2,514,398

2,656,696

104,260

2,760,956

-246,558

決算

2,383,812

154,008

2,537,820

2,679,891

108,867

2,788,758

-250,938

105

預算

2,336,462

160,294

2,496,756

2,638,417

104,183

2,742,600

-245,844

決算

2,399,258

172,350

2,571,608

2,665,593

114,939

2,780,532

-208,924

106

預算

2,350,903

158,271

2,509,174

2,660,304

105,200

2,765,504

-256,330

決算

2,441,449

159,046

2,600,495

2,679,862

115,984

2,795,846

-195,351

107

預算

2,413,585

171,762

2,585,347

2,710,518

120,000

2,830,518

-245,171

決算

2,615,381

174,739

2,790,120

2,858,645

117,847

2,976,492

-186,372

108

預算

2,449,553

164,663

2,614,216

2,742,382

122,481

2,864,863

-250,647

決算

2,659,673

198,463

2,858,136

2,996,985

106,731

3,103,716

-245,580

109

預算

2,540,037

168,1242,708,161

2,828,788

118,903

2,947,691

-239,530

決算

2,594,930

166,799

2,761,729

2,932,373

123,601

3,055,974

-294,245

110

預算

2,578,959

180,574

2,759,533

2,896,093

108,112

3,004,205

-244,672

1-8

實際

1,834,672

160,904

1,995,576

1,769,961

62,489

1,832,450

163,126

111

預算

2,623,387

177,224

2,800,611

2,957,937

105,795

3,063,732

-263,121

說　　明：本表110年度「實際」為截至8月底實際數、111年度為預算案數。

資料來源：中正大學提供。

表2 近7年(105至111年度)中正大學校務基金收支餘絀及調整後實質餘絀表

單位：新台幣千元

年度

收支餘絀a

調整項目b

調 整 後

實質餘絀

c=a+b

收入

支出

本期餘絀

代管資產折舊費用

(加項)

土地改良物及房屋建築

(加項)

其他折舊及攤銷部分

(加項)

遞延收入轉列收入

(減項)

小計

105

2,571,608

2,780,532

-208,924

138,715

4,683

87,212

-2,267

228,344

19,420

106

2,600,495

2,795,845

-195,350

135,396

3,745

98,368

0

237,509

42,158

107

2,790,120

2,976,492

-186,372

134,592

5,376

110,286

-6,775

243,480

57,108

108

2,857,936

3,103,516

-245,579

134,428

15,834

129,674

-8,570

271,366

25,786

109

2,761,729

3,055,974

-294,245

134,428

24,566

155,527

-9,011

305,510

11,265

110

2,759,533

3,004,205

-244,672

134,429

24,341

136,489

-4,000

291,259

46,587

111

2,800,611

3,063,732

-263,121

134,429

38,734

168,853

-9,000

333,016

69,895

說　　明：本表110年度、111年度為預算案數。

資料來源：中正大學提供。

(分機：8665 鍾俊華)