體育大學校務基金111年度預算案於「固定資產之建設、改良、擴充」項下，編列「一般建築及設備計畫」7,890萬1千元，較110年度之6,777萬2千元增加1,112萬9千元(增幅16.42%)；又因辦理教育部專案補助計畫等所需，報經該部同意於109年度先行辦理並補辦111年度「一般建築及設備計畫」預算1,250萬元；惟該校未妥慎規劃各購建固定資產計畫之辦理期程與經費需求，致原有預算無法或不敷支應業務變動所產生之額外經費需求，造成原有預算內容與實際狀況有相當差距，說明如下：
(一)體育大學允應配合各購建固定資產計畫之辦理期程與經費需求，核實編列年度預算
參據中央政府總預算附屬單位預算共同項目編列作業規範第壹、乙、七點規定：「(購建固定資產)各項計畫均應審慎規劃辦理期程，並配合政府政策、工程進度、實際執行能力及財務狀況，核實編列年度預算；…。一般建築及設備計畫，應力求撙節，從嚴核列；…。」復據106年3月9日教育部會計處106基金26號通報第二、三點規定：「據行政院主計總處提出之『行政院主計總處評核各一級主計機構106年業務績效考評標準』(草案)規定略以，有關業權型基金辦理購建固定資產(1)補辦預算者，以及(2)其中未依規定程序報經核定即先行辦理後再循程序補辦理者，將予減分。」、「自106年度起，有關各基金辦理購建固定資產，原未編列預算或預算編列不足支應之項目，…，請各基金優先檢討於預算總額內調整容納；倘經檢討確實無法調整容納，須報請同意先行辦理並補辦預算者，應依規定事先報經核定，如先行辦理後再循程序補辦者，本部將列入各基金年度考核依據。」爰體育大學應確實依工程實際進度、採購規劃期程及預算執行能力核實編列預算。
(二)該校109年度「一般建築及設備計畫」奉准先行辦理數達原編預算金額4成以上，顯示其事前規劃仍未臻周妥
該校109年度「一般建築及設備計畫」預算編列3,598萬7千元，連同奉准先行辦理數1,600萬元，可支用預算數5,198萬7千元。執行結果，決算數4,993萬8千元，占可用預算數之96.06%(詳表1)。109年度「一般建築及設備計畫」奉准先行辦理數1,600萬元，為原編預算金額之44.46%，比率偏高；其中屬自籌收入支應部分預算不足數計350萬元，依校內程序簽報機關長官同意後於109年度先行辦理；另辦理教育部及桃園市政府專案補助計畫，購置固定資產預算額度不足1,250萬元，報請教育部同意於109年度先行辦理並補辦111年度「一般建築及設備計畫」預算。顯示本案事前規劃未臻周延，導致計畫與預算未能縝密結合，無法落實執行。
(三)該計畫109年度奉准先行辦理數計1,600萬元，其中並補辦111年度「一般建築及設備計畫」預算1,250萬元
承前所述，該校109年度報經教育部同意於109年度先行辦理並補辦111年度「一般建築及設備計畫」預算1,250萬元(其餘以該校自籌收入支應部分計350萬元)，占原編預算金額之34.73%(項目及金額詳如表2)。主要係該校109年度配合辦理教育部體育署補助中正體育園區運動步道整建工程、修整建棒球場、109年度改善運動訓練環境計畫，以及桃園市政府補助無風管空氣調節機辦理相關工程及設備採購等計畫，因業務變動需要，致原編預算不敷支應(原編預算數僅1,256萬元，惟實際執行數達2,446萬元)。顯示該校辦理各購建固定資產計畫，仍未審慎規劃採購期程與經費需求，並核實編列預算，致原有預算不足支應業務變動所需，於年度進行中，始以業務需要及預算編列不足等由，報請教育部同意補辦預算，造成原有預算項目及金額與實際執行情形有相當差距，事前規劃未臻周妥。
綜上，體育大學109年度「一般建築及設備計畫」奉准先行辦理數達原編預算金額4成以上，且該年度先行辦理並補辦111年度預算項目及金額皆與原訂計畫有相當差距，事前規劃未臻周妥，允宜審慎規劃辦理期程與經費需求，並覈實編列各該年度相關預算、加強執行進度之管控作業，以發揮財務運用效能。
表1 體育大學109年度固定資產建設改良擴充計畫執行概況表
單位：新台幣千元；%
科目名稱
可支用預算數
決算數
本年度
預算數
先 行
辦理數
調整數
小計
本年度
金 額
占可用
預算數
土地改良物
2,000
5,400
2,617
10,017
9,405
93.89%
房屋及建築
0
0
0
0
0
-
機械及設備
15,652
2,200
-2,188
15,664
15,595
99.56%交通及運輸設備
1,997
0
796
2,793
2,784
99.68%
什項設備
16,338
8,400
-1,225
23,513
22,154
94.22%
合 計
35,987
16,000
0
51,987
49,938
96.06%
資料來源：體育大學提供。
表2 體育大學109年度先行辦理並補辦111年度預算情形一覽表
單位：新台幣千元
補辦預算
科目名稱
辦理內容
金額
辦理情形
土地改良物
教育部體育署補助中正體育園區運動步道整建工程
3,000
業於109年11月12日結案
土地改良物
教育部體育署補助修整建棒球場
2,400
業於109年5月15日結案
機械及設備
教育部體育署補助109年度改善運動訓練環境計畫-競技訓練用設備採購案
1,200
業於109年12月29日結案
什項設備
桃園市政府補助無風管空氣調節機-冷氣機採購案
4,406
業於110年1月14日結案
什項設備
教育部體育署補助109年度改善運動訓練環境計畫-競技訓練用設備採購案
800
業於109年12月29日結案
什項設備
教育部體育署補助修整建棒球場-棒球場設備採購案
694
業於109年5月15日結案
合 計
12,500
-
資料來源：體育大學提供。
（分機：8665鍾俊華）