文化資產局(下簡稱文資局)111年度預算案於「文化資產業務」工作計畫編列20億2,833萬8千元，辦理文化資產維護管理及再利用計畫、文化資產環境與價值深化計畫、文化資產數典及防災科技應用計畫、文化資產場域系統治理計畫及水下文化資產保存維護管理計畫等分支計畫。該工作計畫107至109年度預算流用比率瀕臨法定上限，謹說明如下：

(一)單位預算工作計畫之各用途別科目有經費不足而他科目有賸餘時，得辦理流用，惟其流用比率法有上限規定，且資本門不得流用至經常門

預算法第62條規定，總預算內各機關、各政事及計畫或業務科目間之經費，不得互相流用。同法第63條規定，各機關之歲出分配預算，其計畫或業務科目之各用途別科目中有一科目之經費不足，而他科目有賸餘時，得辦理流用，流入數額不得超過原預算數額20%，流出數額不得超過原預算數額20%。各機關單位預算執行要點第28點第2項規定，各機關執行歲出分配預算，同一工作計畫下資本門預算不得流用至經常門，但經常門預算得流用至資本門。爰此，各機關單位預算其業務科目間之預算不得互相流用，惟同一工作計畫之各用途別科目有經費不足而他科目有賸餘時，得辦理流用，惟其流用比率法有上限規定，且資本門不得流用至經常門。

(二)「文化資產業務」工作計畫預算流用瀕臨法定上限，允宜按實際需要編列預算

查107至109年度「文化資產業務」工作計畫其用途別科目之流用比率瀕臨法定上限(20%)。107年度設備及投資科目流用(入)比率20%；108年度設備及投資流用(出)比率19.99%、獎補助費流用(入)比率19.91%ｌ；109年度業務費流用(出)比率20%(詳表1)。此外，在資本門不得流用至經常門之規定下，107至109年度經常門流用至資本門，主要流用至資本門之獎補助費，且流入金額及比率均逐年成長，107年度流入3,539萬1千元(占該科目預算數之6.32%)、108年度流入1億1,882萬8千元(占該科目預算數之32.17%)、109年度流入3億7,937萬7千元(占該科目預算數之49.68%)(詳表2)。顯示「文化資產業務」工作計畫之預算編列未盡覈實，以致預算流用瀕臨法定上限，允宜按實際需要編列預算。

綜上，單位預算業務科目之各用途別科目有經費不足而他科目有賸餘時，得辦理流用，惟其流用上限法有明定，且資本門不得流用至經常門，近年「文化資產業務」工作計畫之經費流用雖尚符規範，然預算流用瀕臨法定上限，允宜依實情妥編預算。

表1　107至109年度文化資產業務用途別科目流用情形表

單位：新臺幣百萬元；%

用途別科目

107年度

108年度

109年度

預算數

流用數

流用

比率

預算數

流用數

流用

比率

預算數

流用數

流用

比率

業務費

299

13

4.22

489

-89

-18.27

680

-136

-20.00

設備及投資

192

-38

-20.00

140

-28

-19.99

298

-46

-15.55

獎補助費

761

26

3.39

590

117

19.91

1,263

182

14.44

說　　明：表列流用比率係依表2預算數以千元計算而得。

資料來源：107至109年度文資局決算書；本報告整理。

表2　107至109年度文化資產業務經資門流用情形表

單位：新臺幣千元；%

用途別科目-依經資門區分

107年度

108年度

109年度

預算數

流用數

預算數

流用數

預算數

流用數

經常門

業務費

295,003

4,444

450,270

-84,194

662,002

-124,683

獎補助費

200,321

-9,579

220,167

-1,439

498,810

-197,008

經常門合計

495,324

-5,135

670,437

-85,633

1,160,812

-321,691

資本門

業務費

4,307

8,198

38,745

-5,15518,317

-11,380

設備及投資

192,273

-38,454

140,253

-28,040

297,732

-46,306

獎補助費

560,241

35,391

369,383

118,828

763,703

379,377

資本門合計

756,821

5,135

548,381

85,633

1,079,752

321,691

資料來源：107至109年度文資局決算書；本報告整理。