中華郵政公司111年度銷售收入編列4,403萬6千元，銷售成本編列2,501萬6千元，增減互抵後銷售利益為1,902萬元，主要係銷售郵政出版物、封裝材料(包括：瓦楞紙箱、牛皮紙、氣泡式信封、便利包等)、信封片箋(包括：標準信封、航空信封及牛皮紙信封等)。經查：

(一)預算以提供政府於一定期間完成作業所需經費為目的，並以追求合理盈餘為目標

預算法第1條第2項規定：「預算以提供政府於一定期間完成作業所需經費為目的。」另111年度附屬單位預算共同項目編列作業規範，對於營業基金營業收支及盈餘規定：「各事業除獨占性或依政策設置者以追求合理盈餘為目標外，其餘凡有市場競爭性之事業應以追求最高盈餘為目標。…。」上開作業規範對於營業基金支出規定：「各事業之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…。其中隨產銷營運(業務)量變動者，應設法抑減，以降低成本率；…。」亦即應依實際需要編列預算，且因應業務量增加同時，允宜適度控管成本以免影響獲利。

(二)自105年度起銷售成本超支比率遠高於銷售收入預決算差距，且銷售利益均未達標

經彙整中華郵政公司近5年度(105至109年度)銷售收入與銷售成本之預決算情形(詳表1)可知，該公司自105至109年度銷售成本決算均超逾預算數，據該公司表示，近年由於原物料價格波動劇烈及電子商務蓬勃發展，各年應業務發展需求，調整各式紙箱及包材製作量，致銷貨成本決算數高於預算數，惟銷貨收入決算數亦高於預算數，爰盈餘逐年遞增。

揆表1數據得知，105至109年度銷售收入決算數超逾預算數比率分別為7.32%、3.63%、5.90%、0.94%及0.23%，同期間銷售成本決算數超支比率則分別高達83.72%、95.53%、65.83%、35.10%及29.51%，銷售成本超支比率雖有下降，惟遠高於銷售收入預決算差距，爰105及106年間甚至呈銷售虧損，直至107至109年度始轉虧為盈，銷售利益分別為349萬6千元、1,272萬3千元及1,427萬元，惟均未達預算數。查110及111年度預算案分別編列銷售利益2,274萬4千元及1,902萬元，允宜研謀提升收入及抑減成本之良策，俾利達成獲利目標。

綜上，中華郵政公司銷售郵政封裝材料及信封片箋等物品，惟近年銷售成本超支比率遠高於銷售收入預決算差距，且銷售利益均未達目標，允宜依預算法等相關規定覈實編列預算，並積極研謀提升收入及抑減成本之良策，俾達獲利目標。

表1 中華郵政公司銷售收入、成本及損益情形表

單位：新臺幣千元

年度

銷售收入

銷售成本

銷售損益

預算A

決算B

增減%

(B-A)/A

預算C

決算D

增減%

(D-C)/C

預算E

決算F

增減%

(F-E)/E

105

35,467

38,063

7.32%

21,466

39,437

83.72%

14,001

-1,374

-109.81%

106

38,655

40,059

3.63%

21,476

41,991

95.53%

17,179

-1,932

-111.25%

107

38,510

40,781

5.90%

22,484

37,285

65.83%

16,026

3,496

-78.19%

108

42,460

42,858

0.94%

22,306

30,135

35.10%

20,154

12,723

-36.87%

109

42,905

43,004

0.23%

22,186

28,734

29.51%

20,179

14,270

-29.28%

110

43,910

-

-

21,166

-

-

22,744

-

-

111

44,036

-

-

25,016

-

-

19,020

-

-

說 明：本表110及111年度為預算案數，其餘各年度為法定預算。

資料來源：中華郵政公司提供，本報告整理。