該基金生產事業111年度預計業務收入111億1,116萬8千元，業務成本與費用110億7,640萬2千元，業務賸餘3,476萬6千元。查該事業110年度及111年度預計業務收入均可達百億元以上，惟在其銷貨成本率逐年遞增下，本(111)年度業務賸餘占業務收入比率0.31%已為近5(107-111)年度新低，允宜設法抑減銷貨成本。經查：

(一)作業基金於提升業務績效之際，亦應注意成本費用之抑減

111年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法第3條第2項規定：「作業基金預算之編製，應本財務財務自給自足原則，設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本，以達最高效益為目標。」另於附屬單位預算共同項目編列作業規範中，就作業基金之支出則規定：「…各基金之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…其中隨營運（業務）量變動者，應設法抑減，以降低成本率；業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則。」是以，生產事業於提升業務績效之際，亦應注意成本費用之抑減。

(二)111年度預計業務收入雖仍維持百億元以上，然預計業務賸餘僅0.35億元，且占業務收入比率為近年新低

該事業107年度業務收入63.3億元(詳表1)，業務賸餘尚有3.2億元(占業務收入比率5.07%)，109年度業務收入因開始解繳CM34輪型戰鬥車而達129.86億元，然業務賸餘反降至1.33億元(占比僅1.03%)；110年度及111年度預計業務收入仍維持百億元以上(124.55億元及111.11億元)，惟預計業務賸餘僅餘0.58億元及0.35億元(占預計業務收入比率為0.47%及0.31%)，其中111年度預計業務賸餘及其占業務收入比率均為近年新低。

(三)業務費用率雖已逐年降低，然銷貨成本率卻逐年遞增，允宜設法抑減

該事業近(107-111)年度業務成本與費用結構中，107年度業務費用決算數6億5,679萬元(業務費用率10.37%)，111年度則預計降至4億9,680萬7千元(業務費用率4.47%)，業務費用管控顯有一定成果；惟銷貨成本率卻從107年度之84.69%，逐年增加至109年度之94.51%，110年度及111年度更預計提高至95.14%及95.39%，雖該事業銷貨成本率易因銷售品項組合不同而有所差異，然持續偏高且增加之成本率，仍待事業設法抑減。

綜上，生產事業109年度至111年度因陸續解繳輪型戰鬥車，業務收入均可達百億元以上，雖其業務費用率因管控得宜而逐年降低，然銷貨成本率卻逐年增加，111年度預計業務賸餘及其占業務收入比率均為近年新低，該事業允宜設法抑減銷貨成本。

表1 國軍生產及服務作業基金生產事業107-111年度收入與費用彙計表 單位：新臺幣千元、%

項目 年度

107

108

109

110

111

業務收入

6,330,901

6,916,533

12,986,245

12,455,413

11,111,168

銷貨收入

6,306,678

6,892,192

12,961,904

12,431,072

11,086,827

租金其權利金收入

24,223

24,341

24,341

24,341

24,341

業務成本與費用

6,009,974

6,874,616

12,852,786

12,397,416

11,076,402

銷貨成本

5,341,037

6,203,868

12,249,728

11,827,058

10,575,489

出資資產成本

12,147

4,329

4,082

4,478

4,106

業務費用

656,790

666,419

598,976

565,880

496,807

業務賸餘

320,927

41,918

133,459

57,997

34,766

銷貨成本率

84.69

90.01

94.51

95.14

95.39

業務費用率

10.37

9.64

4.61

4.54

4.47

業務賸餘占業務收入比率

5.07

0.61

1.03

0.47

0.31說 明：1.107年度至109年度為決算數，110年度及111年度為預算案數。

2.表列業務費用包括「行銷及業務費用」、「管理及總務費用」、「研究發展及訓練費用」。

3.表列「銷貨成本率」為銷貨成本占銷貨收入比率；「業務費用率」業務費用占業務收入比率。

資料來源：國軍生產及服務作業基金各年度預算書。