該基金副供事業111年度於「勞務成本-旅運費」科目編列9,305萬5千元，其中8,952萬2千元係副食供應站委商運輸所需運費，較110度之7,786萬4萬元增加1,165萬8千元，增幅達14.97%。揆近年國軍整體兵力總人數約維持在16萬餘人，在兵員人數穩定下，該事業業務收入恐難有大幅成長，自應設法抑減成本並降低業務費用，然其近年卻不斷擴增委商運送路線及單位，致貨物運費不斷提升，111年度已有預計業務短絀98萬9千元，是項費用允宜設法抑減。經查：
(一)作業基金業務成本與費用增加幅度，依規定以不超過業務相關收入成長幅度為原則
111年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法第3條第2項規定：「作業基金預算之編製，應本財務財務自給自足原則，設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本，以達最高效益為目標。」另於附屬單位預算共同項目編列作業規範中，就作業基金之支出則規定：「…各基金之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…其中隨營運（業務）量變動者，應設法抑減，以降低成本率；業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則。」
(二)在國軍人數逐漸穩定下，副供事業業務收入不易大幅增長，自應設法抑制成本與費用
隨著「募兵制」計畫實施多年，近年國軍整體兵力總人數約維持在16萬餘人，副供事業106年度至111年度預計及實際業務收入均維持在2億5,500萬元上下，在該事業難大幅提高產銷營運（業務）量之際，業務成本與費用自應設法抑減，避免大幅提昇而降低業務賸餘。揆其107年度業務成本與費用僅2億1,459萬3千元，然111年預計業務成本與費用已增加至2億5,703萬4千元，5年間業務成本與費用增加4,244萬1千元，增幅19.78%，111年度並預計將有業務短絀98萬9千元，不若以前年度之均有業務賸餘，容顯該事業在業務收入無法大幅成長之際，又未能設法抑減成本與費用，恐難謂妥適。
表1 107年度至111年度副供事業收支餘絀概況統計表
單位：新臺幣千元
項目 年度
107
108
109
110
111
業務收入
252,299
255,625
255,915
256,008
256,045
業務成本與費用
214,593
241,328
239,117
244,079
257,034
業務賸餘
37,706
14,297
16,798
11,929
(989)
業務外收入
12,518
13,984
15,587
10,159
9,806
業務外費用
51
2,472
1,294
0
0
本期賸餘
50,173
25,809
31,091
22,088
8,817
說 明：107年度至109年度為決算數，110年度及111年度為預算案數。
資料來源：國軍生產及服務作業基金111年度預算書。
(三)委商運送雖有助於降低部隊採買負荷，然在不斷擴增運送路線及單位數下，貨物運費不斷增加，恐有不堪負荷之慮
為減輕國軍各採買單位提領副食之行政負荷，降低行車風險，副供事業各副食供應站過往對於位處高山、偏遠、離島地區、高風險路段及戰(演)訓部隊實施副食品委商運送服務，105年度僅33條路線、87個單位，貨物運費3,928萬2千元，然在國防部105年令頒「國軍後勤工作革新政策指導暨分辦事項」後，該事業106年6月以基金賸餘裕度足堪負荷為前提，重新檢視並提出亟需優先擴增副食委運之採買單位，107年度委商運輸路線及運送單位已擴增至52條、184單位(詳表2)，其後並逐年增加，預計111年度委商路線將增至61線、271個單位，所需貨物運費8,952萬2千元，除為105年度之2.28倍外，亦致副供事業111年度將產生預計業務短絀，該事業恐難以負荷貨物運費之不斷增長。
表2 105年度至111年度副供事業辦理委商運輸之運送單位、運輸路線數及貨物運費 單位：個、條、新臺幣千元
項目 年度
105
106
107
108
109
110
111
委商運輸單位數
33
37
52
58
59
59
61
委商運輸路線
87
141
184
249
259
259
271貨物運費
39,282
57,520
66,394
78,684
79,948
77,864
89,522
說 明：107年度至109年度為決算數，110年度及111年度為預算案數。
資料來源：國軍生產及服務作業基金副供事業，本中心彙整。
綜上，該基金副供事業為減輕採買單位提領副食之行政負荷並降低行車風險，自106年6月開始逐年擴增委商運輸路線及運送單位，致近年貨物運費大幅增加，而111年度預計委商路線及單位增至61線、271個單位後，預計將產生業務短絀98萬9千元，該事業恐難以負荷貨物運費之不斷增長，允宜設法抑減。
（分機：1924 曾文煌）