營改基金111年度預算案於「基金用途」項下編列「老舊營舍整建計畫」143億5,407萬元，較110年度預算案數58億220萬元增加85億5,187萬元(增幅147.39%)；其中砲兵關廟湯山營區新建工程計畫經2次修正後總經費85億8,832萬9千元，分15年辦理，101年度至110年度已編列37億2,195萬4千元，111年度續編第11年經費4億2,809萬元；惟近年該計畫執行情形多未臻理想，連年產生鉅額保留款，亟待研謀改善，俾儘速達成計畫目標，說明如下：
(一)砲兵關廟湯山營區新建工程計畫採分期分區逐步推動，原規劃總經費56億4,972萬9千元，執行期程101至106年度
按陸軍砲校現址位於臺南湯山營區，面積約83公頃，為配合行政院93年間核定永康創意設計園區計畫開發，並解決砲彈射擊路徑跨越國道三號問題，規劃遷建至關廟基地。案經國防部與臺南市政府多次協調溝通後，雙方於100年間達成以分期、分區開發模式執行。第一期砲校先行釋出16公頃土地，提供市府辦理區段徵收，第二期俟關廟校區校舍興建完成後，再辦理校舍遷移。砲兵關廟湯山營區新建工程計畫報經行政院於101年5月23日核定，總工程經費56億4,972萬9千元，執行期程101至106年度，計畫完成後，將成為國軍近年來大型營區搬遷最具代表性之案例。
(二)砲兵關廟湯山營區新建工程計畫2度辦理變更，除延宕完工期程外，復因計畫執行期間工程項目及成本大幅增加，總經費亦隨之調升
該計畫曾辦理2次需求計畫書修正，分述如下：
1.第一次需求計畫書修正：土地徵收條例部分條文修正草案業經本院於100年12月13日三讀通過，復由總統於101年1月4日公布，其中第30條行政院定自101年9月1日施行。鑑於原計畫核定之土地徵收補償基準係採土地公告現值加成補償，在土地徵收條例修正後，應改按市價補償；另再依實際地形測量、規劃設計道路定線成果及整地需求，調增兩條聯外道路、南169線改道工程及新虎山射擊目標區之工程款。基此，營改基金於104年5月25日提報第一次修正計畫，嗣經行政院於104年8月18日核定，該計畫修正後，總工程經費調增為68億1,732萬4千元，計畫期程則由原101至106年度修正為101至108年度。
2.第二次需求計畫書修正：由於107年8月間中南部地區發生致災性豪雨，原規劃營區對外2條聯外道路已不敷使用，在整體考量下增闢第3條聯外道路及新光大道；另因該項工程地處偏遠，營建物料運送成本較高，發包期間臺南地區又有多項大型工程同時進行，造成人力短缺、工資上漲，評估需調高相關工程經費。爰營改基金於108年7月16日提報第二次修正計畫，嗣經行政院於108年11月14日核定，總工程經費調增為85億8,832萬9千元，執行期程再修正為101至115年度。
本案自行政院101年5月間核定計畫，原預計於106年底完工，惟因計畫變更頻仍，除延宕完工期程外，復因計畫執行期間興建工程項目及成本大幅增加，土地徵收補償基準又改採市價補償，致總經費由原規劃56億4,972萬9千元增加至85億8,832萬9千元，增加29億3,860萬元，增幅高達52.01%。
(三)近年營改基金辦理砲兵關廟湯山營區新建工程計畫執行情形欠佳
參據中央政府總預算附屬單位預算共同項目編列作業規範第壹、乙、七點規定：「(購建固定資產)各項計畫均應審慎規劃辦理期程，並配合政府政策、工程進度、實際執行能力及財務狀況，核實編列年度預算；…。一般建築及設備計畫，應力求撙節，從嚴核列；…。」惟由表1所示，營改基金101年度至109年度砲兵關廟湯山營區新建工程計畫可用預算數介於1億8,791萬9千元至17億6,120萬9千元之間，執行結果，執行數(不含保留數及賸餘數，以下同)僅介於1億1,637萬5千元至7億360萬4千元、預算執行率則介於12.84%至99.33%之間，且除101年度外，其餘年度均低於7成，執行情況欠佳(詳表1)。
(四)未妥適衡量預算執行能力，致各年度保留經費及比率均偏高
按機關辦理營建工程應依工程實際進度及預算執行能力核實編列預算，以利整體資源妥善規劃運用，已概如前述；惟由表1所示，除101年度外，102年度至109年度營改基金「砲兵關廟湯山營區新建工程」計畫各年度預算保留金額介於2億3,663萬1千元至14億2,976萬2千元、保留比率則介於34.30%至87.16%之間，各年度保留金額頗鉅，保留比率亦偏高，影響計畫推展。
綜上，近年營改基金辦理「砲兵關廟湯山營區新建工程」計畫執行進度多有落後，成效欠佳，致各年度預算保留金額亦居高不下，且該項工程自101年5月間提出後，計畫2度辦理變更，延宕執行進度；復因計畫執行期間興建工程項目及成本大幅增加，土地徵收補償基準又改採市價補償，致總經費大幅增加，除影響營區預期完工啓用時程外，並加重基金財務負擔，嗣仍待依規劃加速辦理。
表1 營改基金101至111年度「砲兵關廟湯山營區新建工程」計畫預、決算表
單位：新臺幣千元；%
年度
可用預算數
執行數
未支用預算數
以前年度保 留 數
本年度
預算數
預 算
調整數
合計(1)
金額(2)
執行率(2)/(1)
本 年 度
保留數(3)
保留比率(3)/(1)
101
0
187,919
0
187,919
186,661
99.33%
1,258
0.67%
102
1,258
761,967
0
763,225
501,409
65.70%
261,816
34.30%
103
261,816
320,687
0
582,503
345,871
59.38%
236,631
40.62%
104
236,631
669,533
0
906,164
116,375
12.84%
789,789
87.16%
105
789,789
313,000
0
1,102,789
147,067
13.34%
955,722
86.66%
106
955,722
350,000
0
1,305,722
234,513
17.96%
1,071,209
82.04%
107
1,071,209
690,000
0
1,761,209
331,447
18.82%
1,429,762
81.18%
108
1,429,762
0
0
1,429,762
442,845
30.97%
986,917
69.03%
109
986,917
128,848
0
1,115,765
703,604
63.06%
412,161
36.94%
110
412,161
0
300,000
712,161
316,366
44.42%
-
-
111
-
428,090
-
428,090
-
-
-
-
說 明：本表執行率＝(年度執行數/可用預算合計數)。本表執行數含實現數及應付數。
資料來源：國軍營舍及設施改建基金提供。本表110年度「執行數」係截至8月底實際數，以下未註明均同。