安置基金111年度預算案於「業務收入－勞務收入」科目項下編列所屬農場觀光旅遊服務收入合計數5億9,624萬5千元，另於「業務成本與費用－勞務成本」科目項下編列各農場提供觀光旅遊服務成本4億4,528萬8千元；「業務收入－銷貨收入」科目項下編列所屬農林機構之農特產品銷貨收入合計數1億7,667萬2千元，另於「業務成本與費用－銷貨成本」科目項下編列所屬農林機構之農特產品銷貨成本合計數1億2,855萬6千元。退輔會所屬農林機構近年致力於轉型，整體自營收入雖有成長，惟多數自營服務項目之成本管控能力尚待提升，謹簡述如次：
(一)為配合政府政策，退輔會所屬農林機構近年積極轉型發展休閒觀光
因應外在經營環境變遷，近年退輔會所屬農林機構積極轉型發展兼具精緻農業、生態保育及觀光遊憩功能之處所，除陸續進行旅館、基礎設施之硬體整建外，另透過參加國內外旅展、媒體報導、與周邊產業業者結盟提供優惠等推廣行銷作為，搭配場區環境辦理各類生態環境教育、農業休閒體驗及民俗藝文活動，推廣在地農特產品及景觀(詳表1)，俾利吸引遊客造訪消費，充裕基金收入。
表1 退輔會所屬農林機構近年推動休閒觀光活動情形
休閒觀光
活動項目
主要辦理情形
生態環境教育
武陵農場之南、中、北谷與桃山瀑布生態旅遊導覽；彰化農場高雄場區設置蝴蝶生態園區、熱帶植物園區、濕地及各類果樹及生態導覽等。
森保處辦理促參案之廠商提供明池環境學習中心；福壽山農場與彰化農場刻正申請環境教育場所認證等。
福壽山農場辦理不定期觀星活動、武陵農場辦理促參案之廠商常態性夜間觀星活動等。
農業休閒體驗
清境農場之幸福秘境野餐趣、奔羊節、牧羊人、小騎師體驗、羊毛手作課程、有機獼猴桃採果樂；武陵與清境農場之無毒杭菊採摘趣；福壽山農場之採集蘋果體驗；彰化農場之美濃白玉蘿蔔節、洗愛玉、植物敲染、滇緬美食米涼蝦製作等；臺東農場之精油薰香瓶體驗等。
民俗藝文活動
清境農場之結合滇緬義胞風俗之火把節、星空電音迎雪晚會活動、結合裝置藝術及交響樂團演奏之風起飛羊活動；臺東農場之東河休閒農莊藝術家駐村活動等。
資料來源：安置基金提供，本報告整理。
(二)近4(106至109)年退輔會所屬農場整體自營收入已有成長
依據安置基金提供統計資料，退輔會所屬農場106至109年度期間自營收入合計數自106年度之7億7,487萬4千元增至109年度之7億9,690萬9千元(詳表2)，反映退輔會所屬農場近年致力於轉型，整體自營收入已有成長，具一定經營成果。
表2 106至109年退輔會所屬農場自營收入統計
單位：新臺幣千元
農場
年度
各農場
合計數
清境
農場
福壽山農場
武陵
農場
彰化
農場
臺東
農場
106
774,874
279,468
249,381
229,293
7,593
9,139
107
770,306
275,091
248,896
230,912
8,504
6,903
108
789,916
262,241
267,960
245,280
9,077
5,358
109
796,909
230,838
261,175
286,858
9,468
8,570
資料來源：安置基金提供，本報告整理。
(三)退輔會所屬農林機構近年在自營服務項目中，製成品銷售服務、休閒觀光服務等之成本管控能力尚有改善空間
有關退輔會所屬農林機構辦理休閒觀光、農特產品銷售服務之成效，可依該等機構年度相關服務之成本收入比率予以評估，亦即在獲取服務收入之同時，亦須留意相關服務成本之管控，倘服務之成本收入比率降低，反映機構就該項服務之成本管控能力有所提升。依據安置基金提供資料，106至110年度(截至7月底)期間，該等農林機構自營之農特產品銷售服務(包括農產品如蔬果，以及製成品如茶葉、果乾等之銷售服務)與觀光旅遊服務之收入成本比率變動情形如次：
1.農特產品(包括農產品與製成品)銷售服務方面：退輔會所屬農林機構中，除彰化農場未提供是類服務，森保處與臺東農場僅提供農產品銷售服務外，其餘機構均提供農特產品之銷售服務。觀察各農林機構106至110年度(截至7月底)期間提供農特產品銷售服務之收入成本統計資料(詳表3)可悉，該等機構就農產品銷售服務之成本收入比率概呈減少趨勢，製成品銷售服務部分則大抵呈上升情形。
2.觀光旅遊服務方面：退輔會所屬農林機構中，除森保處未提供自營觀光旅遊服務，彰化與臺東農場僅提供住宿之觀光旅遊服務外，其餘機構均同時經營住宿與非住宿之觀光旅遊服務。觀察各農林機構106至110年度(截至7月底)觀光旅遊服務之收入、成本統計資料(詳表4)可知，該等機構在住宿與非住宿之觀光旅遊服務之成本收入比率大抵呈增加情形。
從上述可悉，退輔會所屬農林機構農產品銷售服務之成本管控情形較佳，亦即獲取收益之能力較強，惟在製成品銷售與觀光旅遊服務部分之成本管控能力容有強化空間。
表3 退輔會所屬農林機構106至110年度(截至7月底)自營農特產品銷售項目收入與成本分析 單位：新臺幣千元
農林機構
項目
年度
農產品銷售
製成品銷售
收入(A)
成本(B)
(B)/(A)
收入(A)
成本(B)
(B)/(A)
森保處
106
375
361
0.96
107
516
373
0.72
108
300
161
0.54
109
634
304
0.48
110
240
127
0.53
清境農場
106
12
44
3.67
1,285
474
0.37
107
544
227
0.42
1,923
915
0.48
108
237
320
1.35
2,405
1,115
0.46
109
108
53
0.49
3,915
2,245
0.57
110
5
3
0.60
2,108
1,308
0.62
福壽山農場
106
26,805
23,149
0.86
116,554
44,016
0.38
107
26,259
18,041
0.69
110,715
66,648
0.60
108
19,544
11,155
0.57
133,800
89,022
0.67
109
30,850
18,355
0.59
101,248
70,456
0.70
110
7,057
4,650
0.66
64,714
37,018
0.57
武陵農場
106
9,845
17,741
1.80
28,016
12,674
0.45
107
9,158
5,741
0.63
23,872
13,781
0.58
108
10,266
6,083
0.59
25,073
21,388
0.85
109
12,841
10,333
0.80
24,826
17,042
0.69
110
6,566
4,532
0.69
13,974
7,428
0.53
臺東農場
106
2,084
1,477
0.71
107
1,378
716
0.52
108
1,087
496
0.46
109
2,646
1,5460.58
110
953
387
0.41
說 明：1.彰化農場並未提供農特產品銷售服務，森保處與臺東農場則僅提供農產品銷售服務。
2.110年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本報告整理。
表4 退輔會所屬農林機構106至110年度(截至7月底)自營觀光旅遊服務項目收入與成本分析 單位：新臺幣千元
農林機構
項目
年度
觀光旅遊(住宿)
觀光旅遊(非住宿)
收入(A)
成本(B)
(B)/(A)
收入(A)
成本(B)
(B)/(A)
清境農場
106
97,499
95,244
0.98
180,673
65,825
0.36
107
104,309
92,343
0.89
168,315
78,000
0.46
108
85,563
89,605
1.05
174,035
80,545
0.46
109
94,614
94,083
0.99
132,200
78,327
0.59
110
29,434
46,278
1.57
48,068
40,502
0.84
福壽山農場
106
89,790
82,289
0.92
16,232
4,857
0.30
107
93,209
89,676
0.96
18,712
4,888
0.26
108
94,827
96,594
1.02
19,789
5,471
0.28
109
106,139
97,482
0.92
22,936
8,778
0.38
110
39,420
47,257
1.20
6,255
5,668
0.91
武陵農場
106
120,844
97,935
0.81
70,589
32,083
0.45
107
131,596
104,729
0.80
66,287
38,205
0.58
108
132,181
107,699
0.81
77,760
37,459
0.48
109
157,155
112,268
0.71
92,037
37,253
0.40
110
67,125
58,130
0.87
40,148
20,481
0.51
彰化農場
106
7,593
12,844
1.69
107
8,504
13,390
1.57
108
9,077
14,067
1.55
109
9,468
14,485
1.53
110
4,444
7,961
1.79
臺東農場
106
7,055
12,692
1.80
107
5,525
11,527
2.09
108
4,271
11,405
2.67
109
5,924
11,892
2.01
110
2,466
5,334
2.16說 明：1.森保處未提供自營觀光旅遊服務，彰化與臺東農場僅提供住宿之觀光旅遊服務。
2.110年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本報告整理。
綜上，退輔會所屬農林機構近年因應外在經營環境變遷，為吸引遊客造訪消費，充裕基金收入，積極轉型發展為兼具精緻農業、生態保育及觀光遊憩功能之場所。在經營成效方面，106至109年度期間所屬農林機構整體自營收入雖有增加，具一定經營成果，惟觀察自營項目之成本收入比率，除農產品銷售服務外，其餘服務項目之成本收入比率均有增加，成本管控能力尚待強化。
（分機：1912黃彥斌）