林務發展及造林基金111年度預算案「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下「購建固定資產、無形資產及非理財目的之長期投資-購建固定資產」編列1億9,891萬8千元，較110年度預算案數2億7,057萬5千元減少7,165萬8千元，減幅約26.48%。經查：

(一)購建固定資產之預算編列及執行相關規定

1.「111年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法」第7條有關固定資產建設改良擴充（以下簡稱購建固定資產）計畫之規定，各項購建固定資產應詳予規劃評估。

2.附屬單位預算執行要點第12點規定，中央政府各基金為配合擴大內需，維持經濟穩定成長，對已奉核定之購建固定資產計畫，應儘量提前辦理，執行進度落後者，應予追蹤管制，加強推動；另第39點規定，各基金主管機關對預算之執行，應隨時注意督導考核，如有實際數與預算分配數間重大差異（超過百分之十者）情形，應督促提出改善措施，並追蹤考核。

(二)108及109年度「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下購建固定資產執行率均未達7成

依林務發展及造林基金108及109年度購建固定資產明細表(詳表1)，108及109年度「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下之購建固定資產決算數分別為1億9,583萬2千元及2億2,911萬7千元，占可用預算數53.23%及67.35%，執行情形未如預期，且108及109年度保留數占可用預算數之比率高達37.28%及29.26%。據說明除因交通部臺灣鐵路管理局(以下簡稱臺鐵局)代辦阿里山森林鐵路冷氣客車廂採購案，與契約商發生履約爭議，第一、二批車廂驗收爭議進行訴訟且併行調解，須俟協商內容或判決結果支付款項外，另國家森林遊樂區之育樂工程多地處山區，且施工項目繁多及環境樣貌多元，考量現地需求及遊客安全，多次勘查及調整規劃設計內容，致規劃設計進度落後，又部分工程位處偏遠及施工不易等所致。此外，110年度截至8月底止執行數1億3,162萬3千元，雖占累計預算分配數1億1,924萬3千元之110.38%，惟僅占可用預算數之35.56%，仍有待加強推動辦理。

綜上，林務發展及造林基金108及109年度「森林遊樂及林業鐵路經營管理計畫」項下購建固定資產之執行率未如預期，保留數偏高，允宜參酌預算編製及執行相關規範，對於各項購建固定資產計畫事前詳予規劃評估，完善前置作業後儘量提前辦理，如有落後宜追蹤管制，注意督導考核，俾提升預算執行績效。

表1 近年購建固定資產執行情形明細表 單位:新臺幣千元；%

年度

可用預算數

決算數

決算數占可用預算數比率

保留數

本年度

預算數

以前年度保留數

小計

108

179,546

188,320

367,866

195,832

53.23

137,148

109

203,056

137,148

340,204

229,117

67.35

99,541

110

270,576

99,541

370,117

131,623

35.56

-

111

198,918

-

198,918

-

-

-

說 明：1.表列108及109年度之本年度預算數為法定預算數，110及111年度為預算案數。

2.110年度決算數為截至8月底止執行數；110年度截至8月底累計預算分配數為1億1,924萬3千元。

資料來源：農委會提供資料及歷年決算書與會計月報。