中央造幣廠110年度「銷售成本」科目編列14億1,106萬2千元，係主要及次要產品「銷售成本」加或減「存貨評價、盤盈虧、出售下腳收入等與存貨相關損益」之餘額，故存貨評價損益攸關該廠之銷售成本。

按該廠存貨評價損益係依據國際會計準則第2號「存貨」處理原則之規定，採「成本與淨變現價值孰低法」評價存貨，倘存貨淨變現價值低於成本，則提列存貨跌價損失；反之，則於提列損失之範圍內，認列存貨回升利益。經查該廠近年(104-108年度)決算提列存貨跌價損失或認列其回升利益互有消長，其中104、105、107年度認列存貨回升利益，106及108年度則提列存貨跌價損失。由於該廠壹元幣在製品及邊料存貨成本高於淨變現價值(一枚壹元幣之平均單位成本為1.23414元，淨變現價值僅0.95元)，以致108年度產生存貨跌價損失達2,187萬1千元(詳表1)，增加該廠銷售成本。

表1 中央造幣廠104-108年度存貨跌價損失或其回升利益情形

單位：新臺幣千元

年度

存貨跌價損失或其回升利益

104

23,987

105

3,263

106

-1,869

107

6,980

108

-21,871

資料來源：中央造幣廠各年度決算書。

綜上，存貨評價相關損益攸關該廠銷售成本，並影響盈餘績效，中央造幣廠108年度壹元幣在製品及其邊料存貨成本高於淨變現價值，致產生2千萬餘元之存貨跌價損失，爰該廠允宜妥適控制材料、人工及製造費用等製造成本，以降低壹元幣單位成本，並提升營運績效。