110年度行政院主計總處預算案「特種基金預算核編及執行」業務計畫編列217萬2千元，辦理特種基金預算之籌編、編印與執行等所需經費；及於「會計及決算業務」業務計畫編列371萬1千元，係辦理加強督導考核中央政府各機關及各特種基金會計制度之實施狀況等業務。經查：

(一) 108年度作業基金決算賸餘超過預算部分，經核准免予繳庫金額達296億元，約占總賸餘之5成

中央政府非營業特種基金賸餘解庫及短絀填補注意事項第4點第1項規定：「作業基金年度決算賸餘超過預算部分，除填補歷年短絀逕列決算辦理外，其餘應依法分配繳庫。但經行政院核准者，得併入以後年度循預算程序辦理分配。」據此，依審計部調查108年度計有149個作業基金(包括附屬單位預算75個及分預算74個)，預算執行結果賸餘合計592億4,895萬餘元，其中賸餘較預算增加者計有44個基金，賸餘超過預算部分為295億388萬餘元；預算編列短絀，實際產生賸餘者有10個基金，合計賸餘數為1億8,384萬餘元。又排除嘉義醫院等7個基金將賸餘超過預算部分填補歷年短絀等外，行政院國家發展基金等47個作業基金決算賸餘超過預算部分，經核准免予繳庫金額合計高達296億892萬餘元，占全部作業基金決算賸餘之比率為49.97%。

(二)允宜督促各作業基金預算之覈實編列，並考核留存資金之運用效益

1.揆行政院國家發展基金等47個作業基金108年度決算賸餘超過預算部分金額龐鉅，占總賸餘之比率接近5成，即近半數賸餘概因基金預算編列失準產生。經抽樣檢視行政院國家發展基金、高速鐵路相關建設基金及臺北榮民總醫院作業基金等3基金決算賸餘超過預算部分各為77億餘元、131億餘元及4億餘元，決算超逾預算約49.76%、277.1%及43.97%，預決算差異原因包括投資股利收入增加、增加辦理土地標售及收回以前年度溢提備抵醫療折讓等(詳表1)；有鑑該等基金預決算差異金額及比率均不小，允宜強化覈實編列預算，俾利整體資源之規劃運用。

2.復檢視前揭3基金決算賸餘超過預算部分，或因未來多項專案投融資計畫、推動業務、償還債務及汰購醫療儀器設備等資金需求，經報請行政院核准免予繳庫，併入以後年度循預算程序辦理分配，爰允宜適時考核各基金留存賸餘之運用效益，俾發揮政府資源效益。

綜上，108年度行政院國家發展基金等47個作業基金決算賸餘超過預算部分，經核准免予繳庫金額合計高達296億892萬餘元，占總賸餘592億4,895萬餘元之49.97%，有鑑金額及占比均甚鉅，主計總處允宜督促強化各作業基金預算之覈實編列，並適時考核留存資金之運用成效，俾使政府資源整合並發揮應有之效益。

表1 108年度部分作業基金決算賸餘超過預算部分之差異說明及處理概況表

單位:新臺幣千元

附屬單位預算

分預算

決算賸餘超過預算部分金額

賸餘預決算差異說明

行政院核准超預算賸餘

免予繳庫理由

行政院國家發展基金

7,723,213

本年度賸餘232 億4,439 萬1千 元，較預算數增加77 億

2,321 萬3千 元，約49.76%，主要因轉投資事業發放之現金股利收入較預算數增加所致。

未來確有推動產業創新轉型基金及創業天使投資方案專案等多項專案投融資計畫之資金需要。

交通作業基金

高速鐵路相關建設基金

13,109,509

本年度賸餘178億4,043萬元，較預算數增加131億950萬9千 元，約277.1%，主要因高速鐵路車站特定區區段徵收土地開發計畫為辦理財務結算，增加辦理土地標售等。

未來確有留存資金作為推動業務、償還債務及109年度辦理高速鐵路車站特定區區段徵收土地開發計畫財務結算賸餘分配之需。

榮民醫療作業基金

臺北榮民總醫院作業基金

449,022

本年度決算賸餘14億7,025萬1千元，較預算數增加4億4,902萬2千元，約43.97%，主要係收回以前年度溢提備抵醫療折讓所致。

確有辦理各項新建工程、汰購醫療儀器設備或債務償還、所屬農林機構場區整頓等資金需求。

說 明:賸餘預決算差異說明係摘錄自各基金108年度決算書，本報告自行整理。

資料來源:審計部。