臺灣菸酒公司為發展酒廠文化觀光，以各酒廠獨特之文化故事行銷，俾建立品牌認同辦理，目前經營觀光(啤)酒廠業務者有3家啤酒廠及9家酒廠，其中竹南啤酒廠之產品推廣中心業於104年7月20日通過經濟部觀光工廠認證，且附設之啤酒文物館於105年獲得苗栗縣產業故事館認證標章，廠區內設有菸酒展售區及啤酒文物陳列館等，提供民眾現場參觀、文物導覽及選購公司產品等服務。經查：

(一)竹南啤酒廠觀光工廠營運情形

竹南啤酒廠以啤酒及客家文化為主題成立觀光工廠，配合經濟部地方群聚產業發展計畫，廠區內設有菸酒展售區及啤酒文物陳列館等，提供民眾現場參觀、文物導覽及選購貴公司產品等服務。近5年度(104至108年度)推動觀光業務收入介於4,093萬1千元至4,888萬元之間(詳表1)。

表1 竹南啤酒廠觀光收支及人次統計表 單位:新臺幣千元；人次

年度

營收

成本

毛利

參觀人次

104

42,502

36,422

6,080

158,840

105

48,880

41,020

7,860

179,500

106

43,848

37,004

6,844

224,517

107

40,931

33,667

7,264

152,240

108

43,199

35,388

7,811

148,200

資料來源：整理自臺灣菸酒公司提供資料。

(二)發售商品兌換券未詳實列帳及未將收取現金依限繳庫，另商品抵用券領用與保管作業未盡完善

該廠為滿足顧客需求及提升營業績效，發售商品兌換券，及收取民眾清潔費並發放等值商品抵用券，其會計與出納作業規範包括該公司會計制度及各工廠展售（產品推廣）中心標準作業規定三.(四)貨款繳納作業略以，每一正常上班日10時以前將當日前已關帳營業日貨款、報表交予出納人員、會計人員入帳後，將貨款資料上傳總公司；出納人員於下午2點以前，將貨款金額解繳至總公司統收統支帳戶，如貨款總額未達10萬元，至遲於5日內解繳。惟經審計部108年度派員實地抽查發現，推廣中心出售商品兌換券時，未通知會計部門開立傳票以「預收貨款」會計科目入帳，亦未將款項交出納人員於5日內解繳至總公司統收統支帳戶，核與該公司會計制度及各工廠展售（產品推廣）中心標準作業規定未合。

另為吸引觀光遊客造訪，經該公司103年6月10日第11次廠務會議決議，凡參觀團體申請聽取簡報及現場觀摩者，由推廣中心酌收清潔費，可折抵購買推廣中心商品之等值價金。惟經審計部派員抽查後發現，推廣中心印製面額50元及100元之商品抵用券，採自行保管運用方式，其設計為兩聯式（客戶收執聯、存根聯），並有編列序號，惟未依序使用，亦未設置領用紀錄簿妥為管理，隨意堆放辦公室角落；又未留存當日收回商品抵用券（客戶收執聯）及發放紀錄等資料，以致無法核對當日收取清潔費、發送商品抵用券、參觀導覽人數及商品兌換等情形，凸顯內部控制機制未盡完善。

綜上，臺灣菸酒公司竹南啤酒廠產品推廣中心為提升營業績效，發售商品兌換券，及收取民眾清潔費並發放等值商品抵用券，惟商品兌換券未詳實列帳及未將收取現金依限繳庫，另商品抵用券領用與保管作業未盡完善，允宜強化內部控制管理機制，以符相關規定。