水資源作業基金(個別，以下均同)110年度編列業務收入86億7,802萬4千元，業務成本與費用98億6,709萬6千元，收支相抵後業務短絀11億8,907萬2千元，減除業務外短絀1,296萬5千元，預計本期短絀12億203萬7千元，另於「餘絀撥補預計表」中編列公積轉列盈餘3億元並解繳公庫3億元。經查：

近5年度收支均呈短絀，成本控管機制，亟待檢討強化

比較近5年度(106至110年度，以下同)水資源作業基金收支概況(詳表1)，該基金收支預計連續5年度呈短絀，且108至110年度每年度短絀數均逾10億元，較106及107年度擴增，茲說明如下：

1.108年度因土石收入配合政府穩定砂石價格政策，改採以固定底價方式販售，增加湖山水庫計畫施工期間保護帶以上林農耕作影響之救濟金發放，加強河川疏濬與水庫清淤致土石銷貨成本增加，配合湖山水庫移撥提列折舊費用等，基金短絀數高達27.84億元，係近5年來最高者。

2.110年度預計中央管河川疏濬所售土石銷貨收入增加，以及編列耗水費徵收收入6億元等，業務收入86.78億元為近5年度最高者，惟配合擴大疏濬及加強河川區排海岸環境清理維護工作等，致業務成本與費用增加，110年度預計短絀數仍高達12.02億元。

3.水資源作業基金自107年度起業務收入不敷支應所需業務成本與費用，業務收支轉呈短絀，業務成本與費用占業務收入之比率逐年增高(以下簡稱業務成本與費用率)，110年度預計業務成本與費用率113.7%，雖較108年度決算(122.66%)及109年度預算（118.28%）下降，惟仍較106年度決算95.9%，增加17.8個百分點，成本控管機制亟待檢討強化。

4.該基金近年雖因湖山水庫等新水利設施投入營運，所需提列折舊費用逐年增加，惟以110年度預算「折舊、折耗及攤銷」(16.4億元)較106年度決算(11.53億元)增加4.87億元，相較於近5年度該基金短絀數預計增加9.38億元，開源節流措施亟待強化，各項經常支出亦容有檢討撙節之空間。

(二)允宜審酌基金財務能力，核實檢討各項支出規模之妥適性

1.水資源作業基金106至109年度間因基金短絀，均未辦理解繳公庫計畫，有關110年度編列編列公積轉列盈餘3億元並解繳公庫3億元之原因，詢據水利署表示：(1)編列110年度預算案時，經主計總處評估該基金截至109年4月底現金(含定存)餘額約79億元，扣除專款專用保育回饋金等限制用途資金約41億元後，可用資金約38億元，考量政府財政需要，爰增列公積繳庫數3億元；(2)繳庫計畫雖影響基金資金運用，惟配合政府財政需要，仍將持續撙節支出，以確保基金正常營運。

2.水資源作業基金屬預算法第4條第2款所定凡經付出仍可收回，而非用於營業者之作業基金；行政院所訂「附屬單位預算共同項目編列作業規範」亦規定，作業基金應依設立目的，考量其財務能力，本自給自足原則，力求有賸餘無短絀，年度賸餘應以逐年成長(短絀積極改善)為目標。惟該基金近5年度收支均呈短絀，且108至110年度短絀數攀升逾10億元，允宜審酌基金財務能力，詳實評估各項業務計畫之優先順序及所需各項支出規模之妥適性，以維基金財務之健全性。

綜上，水資源作業基金近5年度收支均呈短絀，其中110年度預計短絀12億203萬7千元，並配合政府財政需要解繳公庫3億元，允宜審酌基金收入情形，詳實評估各項業務推動優先順序及所需經費規模之妥適性，力求節約，以維該基金財務業務之健全發展。

表1 106至110年度水資源作業基金收支概況表 單位：新臺幣千元；%

年度

106決算

107決算

108決算

109預算

110預算案

金額

占比

金額

占比

金額

占比

金額

占比

金額

占比

業務收入

7,398,289

100.00

7,041,290

100.00

7,087,558

100.00

7,434,570

100.00

8,678,024

100.00

1.銷貨收入

5,742,893

77.62

5,273,216

74.89

5,461,431

77.06

5,714,671

76.87

6,357,501

73.26

(1)給水

1,945,249

26.29

1,944,656

27.62

2,004,839

28.29

2,111,349

28.40

2,111,349

24.33(2)售電

801,459

10.83

800,767

11.37

833,064

11.75

859,679

11.56

908,859

10.47

(3)土石

2,996,185

40.50

2,527,792

35.90

2,623,528

37.02

2,743,643

36.90

3,337,293

38.46

2.徵收收入

1,364,885

18.45

1,372,561

19.49

1,359,364

19.18

1,355,426

18.23

1,955,426

22.53

3.其他

290,511

3.93

395,513

5.62

266,763

3.76

364,473

4.90

365,097

4.21

業務成本與費用

7,095,254

95.90

7,372,417

104.70

8,693,451

122.66

8,793,837

118.28

9,867,096

113.70

1.勞務成本

70,288

0.95

71,037

1.01

71,952

1.02

78,960

1.06

82,860

0.95

2.銷貨成本

4,969,335

67.17

5,197,342

73.81

6,539,882

92.27

6,552,791

88.14

6,998,614

80.65

(1)給水

2,635,521

35.62

2,779,169

39.47

3,679,993

51.92

4,113,015

55.32

4,075,375

46.96

(2)售電

391,267

5.29

382,558

5.43

396,077

5.59

482,514

6.49

480,276

5.53

(3)土石

1,942,547

26.26

2,035,615

28.91

2,463,812

34.76

1,957,262

26.33

2,442,963

28.15

3.行銷及業務費用

1,367,688

18.49

1,374,957

19.53

1,361,703

19.21

1,355,158

18.23

1,769,237

20.39

4.管理及總務費用

109,436

1.48

107,348

1.52

118,585

1.67

135,862

1.83

157,137

1.81

5.其他

578,507

7.82

621,732

8.83

601,329

8.48

671,066

9.03

859,248

9.90

業務餘絀

303,035

-331,127

-1,605,892

-1,359,267

-1,189,072

業務外餘絀

-566,929

-547,426

-1,178,006

-20,115

-12,965

本期短絀

-263,894

-878,554

-2,783,898

-1,379,382

-1,202,037

折舊、折耗及攤銷

1,153,236

15.59

1,151,031

16.35

1,622,579

22.89

1,629,165

21.91

1,640,292

18.90

說 明：水利署自91年度起開始列辦理湖山水庫工程，期程91至105年度，計畫總金額204.75億元，累計決算數179.37億元，105年11月淨水廠試車完成，並自106年度起陸續移撥資產予水資源作業基金營運(參據水利署提供資料106、107及108年度分別移撥39.71億元、60.12億元及48.7億元)，致基金近年折舊、折耗及攤銷費用增加。

資料來源：水資源作業基金各年度預、決算書。