五、醫療事業住院醫療單位成本近年逐年上升且均超逾預算數，相關成本之管控有待檢討加強
該基金醫療事業110年度在「住院醫療服務」業務方面，預計辦理188萬4,807人次，較109年度之184萬8,456人次略增3萬6,351人次(增幅1.97%)，預計住院醫療成本119億4,770萬4千元，卻較109年度之111億6,176萬6千元增加達7億8,593萬8千元(增幅7.04%)，其預估平均單位成本6,338.95元，亦較109年度之6,038.43元增加300.52元（增幅4.48%)，且該項單位成本近年決算數逐年上升並均超逾預算數，如以過去執行情形觀之，110年度恐亦不易達成預算目標。長此以往顯不利其營運績效之提升。經查：
(一)各作業基金應設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本
110年度中央及地方政府預算籌編原則第5點有關中央及地方政府特種基金預算收支所規定之辦理原則中，其第(一)項規定：「…作業基金應本財務自給自足原則，設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本，以達最高效益為目標；…。」另於附屬單位預算共同項目編列作業規範中，就作業基金之支出則規定：「…各基金之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…其中隨營運（業務）量變動者，應設法抑減，以降低成本率；業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則。」是以，作業基金除應設法提升業務績效外，亦應注意成本費用之抑減。
(二)該基金醫療事業近年住院病患醫療單位成本逐年上升
該基金醫療事業住院醫療收入110年度編列147億9,960萬7千元，占預計整體業務收入246億3,562萬8千元之比率為60.07%，顯為該事業主要收入來源之一。由於業務量龐大，如成本控制得宜，使單位成本降低或維持於一定水準，當有助其業務賸餘之提升。惟如表1所示，該基金近年住院病患醫療單位成本逐年攀升，從105年度之5,535.49元，逐漸提高至108年度之6,322.90元，3年間每單位成本共增加787.41元，增幅14.22%；109年度雖預估維持在6,038.43元，然該年度截至9月底之實際單位成本已達6,599.02元，亦較108年度之6,322.90元增加276.12元，增幅4.37%，均顯其單位成本逐步上升之勢似難以遏抑。
(三)該項住院病患醫療單位成本近年決算數均超逾預算數，凸顯相關成本預算編列欠覈實
又該基金醫療事業就該項住院病患醫療成本預算之估列，近年來顯過偏保守，致單位成本決算數屢屢超逾預算數。如105年度至108年度依所編列預算顯示之單位成本分別為4,987.41元、5,165.91元、5,545.63元及5,866.76元，執行結果分別達5,535.49元、5,806.41元、6,045.22元及6,322.90元，各較預算數增加548.08元、640.5元、499.59元及456.14元(增幅各為10.99%、12.4%、9.01%及7.77%）；109年度截至9月底止，該項單位成本實際數更達6,599.02元，較預算數6,038.43元高出560.59元，增幅已達9.28%，均顯其近年來並未參照過去實績估列相關成本預算，其預算編列欠覈實。
綜上，該基金醫療事業住院病患醫療單位成本近年逐年上升且均超逾預算數，有待設法抑減，允宜積極檢討加強相關成本之管控。
表1 國軍生產及服務作業基金醫療事業近年住院病患醫療成本預算編列與執行情形
項目年度及預、決算數
數量
（人次）
單位成本
（新臺幣元）
總成本數
（新臺幣千元）
105
預算數
1,639,771
4,987.41
8,178,218
決算數
1,708,664
5,535.49
9,458,284
決算較預算增減數
+68,893
+548.08
+1,280,066
106
預算數
1,684,227
5,165.91
8,700,573
決算數
1,782,639
5,806.41
10,350,740
決算較預算增減數
+98,412
+640.5
+1,650,167
107
預算數
1,720,685
5,545.63
9,542,281
決算數
1,829,537
6,045.22
11,059,958
決算較預算增減數
+108,852
+499.59+1,517,677
108
預算數
1,791,801
5,866.76
10,512,069
決算數
1,864,816
6,322.90
11,791,051
決算較預算增減數
+73,015
+456.14
+1,278,982
109
預算數
1,848,456
6,038.43
11,161,766
截至9月底自結數
1,362,728
6,599.02
8,992,665
較預算數之增減數
-485,728
+560.59
-2,169,101
110
預算數
1,884,807
6,338.95
11,947,704
說 明：109年度決算數係該事業9月底會計月報自結數。
資料來源：國軍生產及服務作業基金各年度預、決算書彙整。