退撫基金112年度預算案之總說明揭示「未來或有給付責任」為該基金之未提存退休金精算應計負債，依精算結果至110年底金額約2兆5,917億元。又現行軍公教人員實際提撥費率與最適提撥費率仍有差距，為縮減基金財務缺口，允宜穩健提升經營效率及各項收益，說明如下：

(一)110年底退撫基金未提存退休金精算應計負債達2.59兆餘元

在確定給付之退休金制度下，參加人員每增加1年之服務年資，隱含退休時增加一定比例之給付金額，退撫基金就必須增加相對之給付責任並應提存相對之責任準備金，若未足額提撥，將產生龐大未提存負債，未來恐面臨基金用罄之風險。依據基金管理會111年2月精算報告，以110年12月31日為基準日，參加基金人數67萬餘人，在精算50年、折現率 4.00%、通膨相關調薪率0.5%等假設條件下，採加入年齡精算成本法評價之基準日領取給付人員及在職人員之未來淨給付精算現值(精算應計負債)約3兆3,311億元（含中央政府1兆3,050億元及地方政府2兆261億元），扣除已提存退休基金約7,394億元（含中央政府2,631億元及地方政府4,763億元）後，未提存退休金精算應計負債約2兆5,917億元（含中央政府1兆419億元及地方政府1兆5,498億元），數額龐鉅。該未提存退休金精算應計負債金額為同時期退撫基金本金3,255.4億元之近8倍，基金永續經營之財務壓力甚大。

(二)現行軍公教人員實際提撥費率與最適提撥費率仍有差距，為縮減基金財務缺口，允宜穩健提升經營效率及各項收益

按公務人員退休撫卹基金管理條例第8條規定：「本基金採統一管理，按政府別、身分別，分戶設帳，分別以收支平衡為原則，年度決算如有賸餘，全數撥為基金。如基金不足支付時，應由基金檢討調整繳費費率，或由政府撥款補助，並由政府負最後支付責任。」參據軍公教政各類人員之已提撥基金進度概況(詳表1），截至110年底止退撫基金整體已提撥基金比例為22%，而公、教、軍及政務人員之提撥比例分別為28%、17%、16%及51%。另經計算個別人員之未提存精算應計負債，最多為教育人員1兆1,661億3,038萬4千元，次依序為公務人員1兆1,076億8,184萬5千元、軍職人員3,176億5,537萬8千元及政務人員2億5,765萬7千元，合計退撫基金之未提存退休金精算應計負債為2兆5,917億2,526萬4千元。為健全基金財務並逐年縮減軍公教人員實際提撥費率與最適提撥費率之差距，退撫基金提撥費率經考試院及行政院會同釐訂公告自110年1月1起每年調升1%，至112年調整為15%。又據公務人員退休資遣撫卹法第7條第2項及第8條第1項規定，提撥費率上限為18%，實際提撥費率須由考試院會同行政院依據基金定期財務精算結果，共同訂定。基金管理委員會表示爾後年度將持續評估退撫基金之財務狀況及綜合考量提撥費率是否再檢討。為逐步改善基金財務狀況，允宜穩健提升基金運用績效，增加基金投資收益。

綜上，截至110年底退撫基金之未提存退休金精算應計負債累計達2.59兆餘元，又現行軍公教人員實際提撥費率與最適提撥費率仍有差距，累積之財務缺口龐鉅。該基金允宜有效經營並穩健提升各項投資收益，俾助改善基金財務狀況。

表1 至110年底退撫基金整體及各類人員之提撥進度情形表

單位：新臺幣千元

參加人員身分別

領取給付人員及在職人員之未來淨給付精算現值(精算應計負債)(A)

已提存退休基金(B)

未提存精算應計負債(C=A-B)

已提撥比例(B/A)

公務人員

1,540,863,415

433,181,570

1,107,681,845

28%

教育人員

1,410,678,896

244,548,512

1,166,130,384

17%

軍職人員

379,067,356

61,411,978

317,655,378

16%

政務人員

523,970

266,314

257,657

51%

合計

3,331,133,638

739,408,374

2,591,725,264

22%

資料來源：退撫基金112年度預算案之提撥進度表。