存保公司112年度現金流量預計表期末現金及約當現金為29億8,480萬元，其現金及約當現金淨減數110億191萬元，較111年度現金及約當現金淨減數88億1,973萬3千元，增加淨減數21億8,217萬7千元(增幅24.74%)。而該公司近年(106至110年度)現金流量之預、決算數差距過大，影響財務報表相關科目之適正表達，說明如下：
(一)存保公司應適時掌握要保機構經營動態及異常警訊，俾覈實估列現金流量
履行存款保險責任是存保公司法定職掌之一，亦係協助政府維護金融穩定重要任務。基此，存保公司允應加強場外監控及法定事項查核機制，積極掌握要保機構營運狀況、異常警訊及清償能力變化情形，以控管承保風險，若未來有履行保險賠付責任及執行接管、清理任務等計畫之可能，則應於各該年度預算書內(現金流量預計表)詳細說明內容及對現金流量部位之影響，以利本院審議其合理性。
(二)存保公司112年度預估現金及約當現金淨減數為110億191萬元，主要係預計將處理1家問題金融機構可能遭受之損失及相關費用
存保公司現金流量之預計係採現金及約當現金基礎，包括現金、自存款日起3個月內到期之存放銀行同業、可自由動用並自存款日起3個月內到期之存放央行及自投資日起3個月內到期或清償之債權證券。112年度現金流量之預計如下：
1.營業活動之淨現金流入109億3,632萬5千元。
2.投資活動之淨現金流出117億7,165萬7千元，係流動金融資產淨增117億6,070萬7千元、無形資產及其他資產淨增623萬3千元及增加不動產、廠房及設備471萬7千元。
3.籌資活動之淨現金流出101億6,657萬8千元及現金及約當現金淨減110億191萬元，係預計1家問題金融機構將發生經營危機，該公司需賠付所遭受之損失及相關費用，致現金及約當現金大幅減少。
(三)106至110年度現金流量之預、決算數差距頗大
由表1所示，106至110年度現金流量與現金及約當現金淨增(減)數之預、決算數差距頗大，茲以110年度為例說明之，110年度決算期末現金及約當現金為32億841萬2千元，現金及約當現金淨增數19億2,793萬4千元與預算淨減數112億4,807萬6千元，相距131億7,601萬元，現金流量之預、決算數差距頗大，主要係該公司原預計處理經營不善金融機構事件未發生，未動用負債準備辦理存款保險賠付等所致。
綜上，為因應要保機構倘發生經營危機，可採行有效及時處理措施，存保公司於各年度「現金流量預計表」編列鉅額預計賠付款，致現金及約當現金大幅減少，然近年預計處理經營不善金融機構事件並未發生，造成現金流量之預、決算數差距頗大，恐影響財務報表相關科目之適正表達，允宜檢討改進。
表1 存保公司106至112年度之現金流量預、決算情形表
單位：新臺幣百萬元
項目
年度
現金及約當現金之淨增(淨減)
期初現金及
約當現金
期末現金及
約當現金
營業活動之淨流入(流出)
投資活動之淨流入(流出)
籌資活動之淨流入(流出)
當年度之淨增
(淨減)
106
預算
7,252
893
-10,750
-2,605
38,283
35,678
決算
9,406
-10,746
1,360
20
816
836
107
預算
5,626
-1,428
-9,646
-5,448
43,150
37,702
決算
10,082
-9,686
306
702
836
1,538
108
預算
-20,983
-219
-8,572
-29,773
31,980
2,207
決算
10,178
-11,179
291
-710
1,538
828
109
預算
9,540
-12,936
-6,701
-10,098
14,540
4,442
決算
10,892
-10,804
363
452
828
1,280
110
預算
10,029
-10,493
-10,784
-11,248
13,662
2,414
決算
11,245
-9,564
247
1,928
1,280
3,208
111
預算
10,300
-11,615
-7,505
-8,820
11,540
2,720
112
預算
10,936
-11,772
-10,166
-11,002
13,987
2,985
說 明：本表年度預算期初現金及約當現金與上年度期末現金及約當現金不等，係於編列年度預算時資產負債表內之上年底預計數已按實際業務狀況調整所致。
資料來源：存保公司提供。
（分機：8665鍾俊華）