該基金生產事業112年度於「業務外費用」之「其他」科目，就第205廠光中營區土地污染整治變更後控制計畫 (以下簡稱第2期整治計畫)編列首年預算3億4,459萬7千元。查國防部為辦理第205廠光中營區土地釋出，業於110年底依高雄市政府環保局核准「污染控制計畫」(以下簡稱第1期整治計畫)完成土壤及地下水污染整治作業；惟因於該營區另發現新污染區域，國防部依調查結果於109年11月再向高雄市政府申請控制計畫變更，規劃於121年度前完成後續整治作業，第2期整治計畫總經費37億4,563萬元，分別納編國軍生產及服務作業基金(15億6,841萬6千元，期程112-115年度)、國防部所屬單位預算(21億7,721萬4千元，期程115-121年度)。揆第2期整治計畫期程長達10年，當屬跨年期計畫，經費又涉公務預算及非營業基金間之分攤，112年度為首年預算編列，該事業未於預算書內揭露跨年期計畫相關資訊，不利本院預算審議。經查：
(一)預算法、土壤及地下水污染防治法之相關規定
依預算法第39條規定：「繼續經費預算之編製，應列明全部計畫之內容、經費總額、執行期間及各年度之分配額，依各年度之分配額，編列各該年度預算。」中央各主管機關編製112年度概算應行注意辦理事項第13點規定：「跨年期計畫應參照預算法第39條有關繼續經費之規定，由各單位依事實情形於…單位概（預）算書列明計畫名稱、經費總額、執行期間、本年度編列數及以前年度法定預算數總數（含動支預備金）外，…，以供立法院審議參考，各機關跨年期計畫應儘早研擬及完成核定程序。」
土壤及地下水污染防治法第12條第2項及第7項分別規定：「前項場址…土壤或地下水污染物濃度達土壤或地下水污染管制標準者，直轄市、縣（市）主管機關應公告為土壤、地下水污染控制場址。」、「依…規定公告為控制場址或整治場址後，…直轄市、縣（市）主管機關得命污染行為人或潛在污染責任人準用第5項規定辦理，並應將計畫納入控制計畫或整治計畫中執行。」同法第26條第1項及第2項則規定，控制計畫或整治計畫之實施，致土壤或地下水污染物濃度低於管制標準時，應報請中央或地方環保機關核准，公告解除控制場址或整治場址之管制或列管，並取消閱覽。
(二)國防部為辦理光中營區第1期污染整治計畫，105至110年度業以公務預算及非營業基金預算合計支應5億餘元
國防部規劃完成第205廠光中營區土讓及地下水污染整治後，續配合高雄市政府「多功能經貿園區」都市發展，釋出該營區土地57公頃。依高雄市環保局核定污染控制計畫，整治期為106年度至110年度，整治範圍包括污水池、廢品庫、廢水場、電鍍區、廢棄場房及行政區等6區；整治計畫完成後需報高雄市環保局審查，並持續辦理監測2年且無污染復發，始為履約完成。第1期整治計畫國防部業依各年度工項配比，分別由公務預算(國防部所屬單位預算)支應3億9,145萬2千元、基金預算(國軍生產及服務作業基金)支應1億6,510萬2千元，合計5億5,655萬4千元(詳表1)。
表1 光中營區土壤及地下水污染第1期整治計畫各年度經費支用狀況 單位：新臺幣千元
年度
公務預算
基金預算
合計
105
1,095
-
1,095
106
77,662
-
77,662
107
110,064
37,080
147,144
108
38,682
40,000
78,682
109
431
40,000
40,431
110
163,518
48,022
211,540
合計
391,452
165,102
556,554
說 明：表列資料為各年度實支數。
資料來源：國軍生產及服務作業基金，本報告整理。
(三)光中營區第2期污染整治計畫執行期程長達10年，且涉及公務預算及基金預算間經費分攤
揆於光中營區第1期污染整治期間，第205廠於營區整治範圍以外區域再次發現不同污染源，爰於109年11月27日向高雄市環保局申請控制計畫變更，全廠區規劃分3階段進行污染改善，計畫期程為112至121年度，總經費37億4,563萬元， 將依污染源評估結果，規劃112年度至115年度於國軍生產及服務作業基金編列15億6,841萬9千元，115年度至121年度於國防部所屬單位預算編列21億7,721萬4千元(詳表2)。第2期整治計畫期程長達10年，當屬跨年期計畫， 112年度首年經費編列於非營業基金，又涉不同年度間公務預算及基金預算分攤事宜，惟於國軍生產及服務作業基金112年度預算書中，該案未參照預算法繼續經費規定，列明經費總額、執行期間及各年度之分配額，除難揆計畫全貌外，亦不利本院預算審議。
表1 光中營區土壤及地下水污染第2期整治計畫各年度經費預計由公務預算及基金預算分攤狀況 單位：新臺幣千元
年度
基金預算
公務預算
合計
112
344,597
0
344,598
113
412,019
0
412,019
114
449,476
0
449,476
115
362,324
49,696
412,019
116
0
337,107
337,107
117
0
299,650
299,650
118
0
277,177
277,177
119
0
340,512
340,512
120
0
340,512
340,512
121
0
532,560
532,560
合計
1,568,416
2,177,214
3,745,630
資料來源：國軍生產及服務作業基金，本報告整理。
綜上，光中營區第2期污染整治屬跨年期計畫，總經費高達37億餘元，計畫又涉未來10年間公務預算及基金預算分攤事宜，雖112年度首年預算編列於非營業基金，仍宜參照預算法繼續經費規定，於預算書中適切揭露完整計畫內容，俾利預算審議。