該基金副供事業112年度於「管理及總務費用」之「補貼(償)、獎勵、慰問與救助(濟)」科目中，為「中心含所屬各管制室辦理各項副供業務督(輔)導、工程暨專案任務、資通安全、副供績優楷模及執行食安稽核工作之單位與個人獎勵等費用」編列120萬元，較111年度之92萬元增加28萬元，增幅30.43%，妥適性容待商榷。經查：

(一)作業基金業務成本與費用增加幅度，依規定以不超過業務相關收入成長幅度為原則

112年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法第3條第2項規定：「作業基金預算之編製，應本財務財務自給自足原則，設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本，以達最佳效益為目標。」另於附屬單位預算共同項目編列作業規範中，就作業基金之支出則規定：「…各基金之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…其中隨營運（業務）量變動者，應設法抑減，以降低成本率；業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則。」

(二)在國軍整體兵力人數逐漸穩定下，副供事業業務收入不易大幅增長，自宜設法抑制成本與費用

隨著「募兵制」計畫實施多年，國軍整體兵力總人數約維持在16萬餘人，副供事業近年預計及實際業務收入均維持在2億5,500萬元上下，在難以大幅提高產銷營運（業務）量情況下，業務成本與費用自應設法抑減，避免大幅提升而降低業務賸餘。揆副供事業108年度業務成本與費用僅2億4,132萬8千元，然112年預計業務成本與費用已增加至2億5,418萬5千元，5年間業務成本與費用增加1,285萬7千元(增幅5.33%)，相較同期間業務收入僅增加345千元(增幅0.13%)，顯與上開規範中「業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則」之規定未合。

表1 108年度至112年度副供事業收支餘絀概況表

單位：新臺幣千元

項目 年度

108

109

110

111

112

業務收入

255,625

255,915

256,008

256,045

255,970

業務成本與費用

241,328

239,117

244,079

257,034

254,185

業務賸餘

14,297

16,798

11,929

(989)

1,785

業務外收入

13,984

15,587

10,159

9,806

10,620

業務外費用

2,472

1,294

0

0

0

本期賸餘

25,809

31,091

22,088

8,817

12,405

說 明：108年度至110年度為決算數，111年度及112年度為預算案數。

資料來源：國軍生產及服務作業基金112年度預算書。

(三)編列績優員工獎勵經費雖有助於主官激勵員工表現，然預算額度逐年增加之妥適性，容有待商榷

為獎勵績優楷模及執行食安稽核工作表現優良員工，副供事業108年度至112年度均於「管理及總務費用」項下編列績優員工獎勵經費(詳表2)，108年度預算數為73萬元，109及110年度分別提高至80萬元及92萬元，112年度再增為120萬元，4年間績優員工獎勵經費增加47萬元(增幅64.38%)。副供事業編列績優員工獎勵經費雖有助於主官激勵員工表現，然在該事業業務收入難以大幅提高且預計業務賸餘已不復以往之際，自宜設法抑減成本與費用，惟其員工獎勵預算卻逐年增列，妥適性容待商榷。

表2 副供事業108至112年度「管理及總務費用」中績優員工獎勵費用預算數及決算數 單位：新臺幣千元

項目 年度

108

109

110

111

112

預算數

730

800

920

920

1,200

決算數

722

798

920

502

說 明：111年度為截至8月底資料。

資料來源：國軍生產及服務作業基金，本報告整理。

綜上，副供事業近年在業務收入難大幅提高且預計業務賸餘已不復以往之際，自應設法抑減成本與費用，惟該事業近年員工獎勵預算卻逐年增列，妥適性容待商榷。

（分機：1924 曾文煌）