畜產改良作業基金112年度預算案編列銷貨收入1億2,673萬元及銷貨成本1億1,768萬4千元，預計銷貨毛利904萬6千元(毛利率7.14%)。經查：
(一)近年主要畜禽產品生產費用與收益之變化
據「中華民國110年臺灣主要畜禽產品生產費用與收益分析」，110年國內豬隻整體價格受飼料及原物料價格上漲而推升生產費用，每百公斤肉豬生產費用7,093元較109年成長18.18%，為近年最高，而每百公斤肉豬粗收益7,710元較109年增加6.45%，低於生產費用之增幅，平均投入產出比率1.09，即投入1元時有1.09元產出。而肉牛因國產牛肉需求降低，閹公牛、肥育肉用母牛、肥育乳公牛價格下跌，架仔牛及週齡仔公牛價格上漲，每百公斤生產費用110年較109年增加3.43%，粗收益則較109年減少3.38%，平均投入產出比率1.11。110年「牛乳」、「紅羽土雞」及「雞蛋」之平均投入產出比率分別為1.25、1.10及1.11(詳表1)。
表1 近年部分主要畜禽產品生產費用與收益概況表
單位：元/每百公斤；%
產品
項目
108年
109年
110年
110年較109年增減比率
110年平均投入產出比率
肉豬
生產費用
5,853
6,002
7,093
18.18
1.09
粗收益
7,424
7,243
7,710
6.45
肉牛
生產費用
10,434
10,061
10,406
3.43
1.11
粗收益
12,234
11,991
11,586
-3.38
牛乳
生產費用
2,462
2,421
2,564
5.91
1.25
粗收益
3,209
3,198
3,204
0.19
紅羽土雞
生產費用
6,095
6,288
7,036
11.90
1.10
粗收益
6,013
7,146
7,730
8.17
雞蛋
生產費用
3,915
3,853
4,201
9.03
1.11
粗收益
4,834
4,607
4,654
1.02
說 明：「110年平均投入產出比率」係110年粗收益除以生產費用。
資料來源：中央畜產會編印「中華民國110年臺灣主要畜禽產品生產費用與收益分析」，該資料共分析13種主要畜禽產品，本報告整理。
(二)畜產改良作業基金毛利率下降，且銷貨成本增幅超逾銷貨收入之增幅
1.毛利率：畜產改良作業基金112年度農產品銷貨項目共計23項，如加計畜禽非常死亡之「存貨評價、盤餘絀、出售下腳收入等與存貨相關之餘絀」，銷貨成本1億1,768萬4千元較111年度1億885萬1千元增加8.11%，逾銷貨收入之增幅6.26%，且毛利率7.14%較111年度8.73%及110年度10.27%為低(詳表2)。
2.部分產品平均單位成本與主要畜禽產品生產費用調查結果：該基金主要營運項目「豬隻」包括種豬、種仔豬、肉仔豬、肉豬、小型豬等，各品項單位成本自2,600元至1萬1,500元不等，112年度預估平均單位成本6,079.94元，其中「肉豬」預計銷售數量最多，每頭平均單位成本7,000元，較前述110年主要畜禽產品每百公斤肉豬之生產費用調查結果7,093元略低。「肉牛」包括乳仔公牛及肉牛等，其中肉牛平均單位成本每頭(約500公斤)預計2萬8,000元，如換算每百公斤單位成本5,600元，則較前述生產費用調查結果1萬406元為低。
3.該基金近年主要營運項目單位成本：據該基金5年來主要營運項目分析表，112年度豬隻銷貨成本占銷貨成本總數1億1,768萬4千元之17.77%，平均每頭單位成本6,079.94元為5年來最高；而飼料之銷貨成本占比41.49%，112年度每公斤單位成本15.26元，高於以前年度；至生乳之銷貨成本占比27.25%，112年度每公斤單位成本29.13元，較以前年度為低(詳表3)。
表2 畜產改良作業基金銷貨收入、銷貨成本、毛利率概況表
單位：新臺幣千元；%
項目
110年度
111年度
112年度
銷貨收入(A)
121,346
119,267
126,730
銷貨收入較上年度增減比率
-
-1.71
6.26
銷貨成本(B)
108,885
108,851
117,684
銷貨成本較上年度增減比率
-
-0.03
8.11
毛利率[(A-B)/A]
10.27
8.73
7.14
說 明：110年度為決算數、111及112年度為預算案數。
資料來源：該基金各年度預決算書。
表3 畜產改良作業基金近5年部分主要營運項目分析
單位：新臺幣千元
項目
108年度
109年度
110年度
111年度
112年度
豬隻
單位成本(元/頭)
4,368.75
5,475.56
5,895.92
5,695.80
6,079.94
銷貨成本
11,970
17,051
20,111
19,941
20,915
生乳
單位成本(元/公斤)
31.32
32.40
31.39
29.60
29.13
銷貨成本
29,443
25,339
27,339
34,429
32,067
飼料
單位成本(元/公斤)
12.94
12.09
13.92
12.77
15.26
銷貨成本
31,917
36,188
44,723
38,310
48,832
說 明：1.108至110年度為決算數，111及112年度為預算案數。
2.主要營運項目另有牛隻、羊隻、兔隻等，本表僅擇前3大銷貨成本之項目。
資料來源：該基金預算書。
綜上，畜產改良作業基金112年度預算案編列銷貨收入1億2,673萬元及銷貨成本1億1,768萬4千元，毛利率較以前年度為低，且銷貨成本增幅超逾銷貨收入之增幅，允宜檢討分析原因，積極研謀有效管控成本或提高銷貨收入之措施，以提升基金營運效能。