安置基金112年度預算案就退輔會轄下農林機構辦理委託(外)經營(以下簡稱委營)業務，在收入部分，於「租金及權利金收入-權利金收入」科目項下編列權利金收入9,299萬8千元與土地租金收入43萬6千元，於「其他業務收入-雜項業務收入」科目項下編列1億5,248萬4千元，合計2億4,591萬8千元；在成本部分，於「其他業務成本-雜項業務成本」科目編列委營業務成本4,829萬9千元。近年退輔會轄下農林機構辦理委營項目，在成本控管上已略有成效，惟在休閒觀光項目之委營收入不如預期且達成率有下滑情形，謹敘明如次：
(一)近年退輔會轄下農林機構委營政策與相關規範
退輔會轄下農林機構近年因應國內產業結構變遷，加以國人重視休閒生活品質等外在環境改變，為追求永續經營，該等機構業務推展重心逐步調整為辦理生態旅遊與休閒觀光、各項委營案件等。其中在委營方面，為提升轄下農林機構經管土地之利用效益與節約人力，辦理各項農漁牧業用地委營案與推廣友善環境耕作方式，另配合政府政策辦理遊憩設施委營案。
退輔會為使轄下各農場辦理委營案有所依循，並強化委營內部控制機制，該會訂有「國軍退除役官兵輔導委員會所屬農場辦理委託經營管理作業規定」與「國軍退除役官兵輔導委員會所屬農場辦理休閒觀光委託經營作業指引」等規範，在委營範疇方面，係以農業產銷、休閒農業及觀光遊憩業務為限，其中休閒農業與觀光遊憩業務係優先適用促進民間參與公共建設法之規定。
退輔會轄下農林機構辦理委營案對安置基金而言，除可藉由收取相關收入增加基金收益外，另有委營成本。在收入方面，包括出租土地收取租金收入與權利金收入，後者按實務可區分為定額權利金與斟酌委營對象之經營實績按比率收取之變動權利金。至於成本方面，包括涉及委營之服務費用、材料用品費、租金與利息、資產之折舊(耗)及攤銷，以及法定相關稅費等。
(二)截至111年7月底退輔會轄下農林機構辦理委營案概況
依安置基金提供資料，截至111年7月底退輔會轄下農林機構中，除福壽山農場外，均有辦理委營案。在一般委營案部分，可區分為農業(如清境、武陵、彰化及臺東等農場)、農產品加工暨銷售(如武陵、彰化及臺東等農場)及休閒觀光(如清境、彰化及臺東等農場)，其中農業部分，多屬栽種水稻、蔬果、苗木等短期作物。至於適用促參法之委營案則均為旅宿業(如武陵、彰化等農場及榮民森林保育事業管理處(以下簡稱森保處)等)(詳表1)。
表1 安置基金所屬農林機構111年度(截至7月底)委營案概要
項目
農場
委託經營
委外經營
(促參案)
農業
農產品加工暨銷售
休閒觀光
清境農場
栽種高山花卉、種苗
無
遊客休閒中心、小瑞士花園及旅遊服務中心、國民賓館農特產中心
無
武陵農場
栽種水稻、蔬果、苗木
農產品加工暨銷售中心
無
富野渡假村
彰化農場
栽種蔬果、水稻、水產養殖、畜牧
農產品物流暨展售、加工供銷畜產品、農漁牧產品冷凍冷藏倉儲、農漁牧產品展售中心
溪州場部觀光休閒農業(興建中)
富悅渡假休閒旅館
臺東農場
栽種水稻、水產養殖、畜牧、蔬果、苗木
農產加工暨產銷中心
歷史建築-松園別館
無
森保處
無
無
無
棲蘭山莊、明池山莊
說 明：彰化農場委營之溪州場部觀光休閒農業案因受疫情影響已申請展延原定場地設施興建工期至112年底完工。
資料來源：安置基金提供，本中心整理。
(三)近年退輔會轄下農林機構在委營案之成本控管多有改善，農產運銷之委營案收入亦多達標，惟受疫情影響，休閒觀光委營收入不如預期且達成率有下滑情形
委營案之辦理成效除觀察其收入變動、預算達成情形外，成本控管亦係關鍵因素。依安置基金提供資料，倘將退輔會轄下農林機構辦理委營案依其內涵類別區分為農業產銷與休閒觀光兩大類，並考量機構所處地理位置對營運情形具關鍵影響力，爰將辦理委營案之農林機構區分為高山農林機構(或高山農場)與平地農場兩機構群組，有關該等機構群組於108至111年度(截至7月底)就不同委營案內涵之辦理成效，謹簡要分別敘明如次：
1.平地農場(包括彰化與臺東農場)辦理農業產銷委營案近況(詳表2)：108至110年度委營收入決算合計數介於1億2,061萬4千元與1億2,281萬6千元間，均達標，111年度預算合計數1億1,841萬3千元，截至7月底執行數8,880萬9千元，預算達成率75%；至於委營成本決算合計數108至110年度介於1,000萬2千元與1,182萬元間，111年度截至7月底653萬6千元；委營收入成本比值則自108年度之12.02增至111年度(截至7月底)之13.59。
2.高山農場(包括清境與武陵農場)辦理農業產銷委營案近況(詳表3)：108至110年度委營收入決算合計數介於1,077萬5千元與1,142萬5千元間，除109年度外均達標，111年度預算合計數722萬5千元，截至7月底執行數880萬3千元，預算達成率121.84%；至於委營成本決算合計數於108至110年度介於164萬6千元與263萬1千元間，111年度截至7月底106萬4千元；委營收入成本比值則介於4.1與8.27間。
3.高山農林機構(包括清境與武陵農場及森保處)辦理休閒觀光委營案近況(詳表4)：108至110年度委營收入決算合計數自1億164萬3千元逐年下滑至9,406萬6千元，預算達成率自97.03%逐年減至92.49%，111年度預算數合計數1億817萬6千元，截至7月底執行數7,806萬3千元，預算達成率72.16%；至於委營成本決算合計數於108至110年度介於2,307萬2千元與2,326萬3千元間，111年度截至7月底1,696萬9千元；委營收入成本比值則自108年度之4.39逐年減至110年度之4.08，111年度(截至7月底)則增至4.6。
4.平地農場(包括彰化與臺東農場)辦理休閒觀光委營案近況(詳表5)：108至110年度委營收入決算合計數自964萬9千元逐年降至591萬5千元，預算達成率自84.68%逐年調降至60.26%，111年度預算合計數1,075萬1千元，截至7月底執行數463萬2千元，預算達成率43.08%；至於委營成本決算合計數則自108年度之721萬元逐年減少至110年度之367萬3千元，111年度截至7月底為268萬8千元；委營收入成本比值則自108年度之1.34提高至1.61，111年度(截至7月底)則進一步增至1.72。
自前揭統計數據分析可悉，退輔會轄下農林機構辦理委營案之成本控管已有改善，農產運銷委營案之委營收入近年多達標，惟休閒觀光委營案之委營收入則未達標，且預算達成率多有下滑情形。
表2 退輔會轄下平地農場108至111年度(截至7月底)辦理農產運銷委營案概況 單位：新臺幣千元
年度
項目
108
109
110
111
委營
收入
合計數
預算數
(A)
117,015
114,595
112,135
118,413
決算數
(B1)
122,816
120,614
121,862
88,809
預算
達成率(%)
(B1/A)
104.96
105.25
108.67
75.00
委營
成本
合計數
決算數
(B2)
10,220
11,820
10,002
6,536
委營收入
成本比值
(B1/B2)
12.02
10.20
12.18
13.59
說 明：1.退輔會轄下平地農場辦理農產運銷委營案者包括彰化與臺東農場。
2.111年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本中心整理。
表3 退輔會轄下高山農場108至111年度(截至7月底)辦理農產運銷委營案概況 單位：新臺幣千元
年度
項目
108
109
110
111
委營
收入
合計數
預算數
(A)
11,073
11,430
7,525
7,225
決算數
(B1)
11,153
10,775
11,425
8,803
預算
達成率
(%)
(B1/A)
100.72
94.27
151.83
121.84
委營
成本
合計數
決算數
(B2)
1,646
2,631
1,841
1,064
委營收入
成本比值
(B1/B2)
6.78
4.10
6.21
8.27
說 明：1.退輔會轄下高山農場辦理農產運銷委營案者包括清境農場與武陵農場。
2.111年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本中心整理。
表4 退輔會轄下高山農林機構108至111年度(截至7月底)辦理休閒觀光委營案概況 單位：新臺幣千元
年度
項目
108
109
110
111
委營
收入
合計數
預算數
(A)
104,751
103,535
101,705
108,176
決算數
(B1)
101,643
96,333
94,066
78,063
預算
達成率
(%)
(B1/A)
97.03
93.04
92.49
72.16
委營
成本
合計數
決算數
(B2)
23,149
23,263
23,072
16,969
委營收入
成本比值
(B1/B2)
4.39
4.14
4.08
4.60
說 明：1.退輔會轄下高山農林機構辦理休閒觀光委營案者包括清境與武陵農場及森保處。
2.111年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本中心整理。
表5 退輔會轄下平地農場108至111年度(截至7月底)辦理休閒觀光委營案概況 單位：新臺幣千元
年度
項目
108
109
110
111
委營
收入
合計數
預算數
(A)
11,394
10,060
9,816
10,751
決算數
(B1)
9,649
7,591
5,915
4,632
預算
達成率
(%)
(B1/A)
84.68
75.46
60.26
43.08
委營
成本
合計數
決算數
(B2)
7,210
6,199
3,673
2,688
委營收入
成本比值
(B1/B2)
1.34
1.22
1.61
1.72
說 明：1.退輔會轄下平地農場辦理休閒觀光委營案者包括彰化與臺東農場。
2.111年度為截至7月底執行數。
資料來源：安置基金提供，本中心整理。
綜上，退輔會轄下農林機構為提升經管土地之運用效益及節省人力，近年辦理委外(託)經營業務之成本控管情形雖有改善，農產運銷委營案之委營收入亦多達標，惟受疫情影響，休閒觀光委營案之委營收入不如預期且達成率有下滑情形。隨國內疫情趨緩，退輔會允宜督促轄下農林機構密切觀察市場動態，並適時檢討並調整相關類別委營案之推動策略，俾提升委營案之績效。