營改基金113年度基金來源編列180億2,252萬4千元 ，基金用途編列326億4,892萬元，本期短絀預計高達146億2,639萬6千元；國軍各項營舍整建計畫所涉資金需求龐鉅，惟依營改基金112至117年度財務收支評估，預估116年度將產生資金缺口，亟待妥謀因應措施，以提升運作效能，說明如下：

(一)國防部成立營改基金旨在改善官兵生活品質，落實照顧國軍政策

依營改基金113年度預算書就其設立宗旨及願景載述：「政府為改善官兵生活品質，落實照顧國軍政策，於87年成立營改基金，…，以『變產置產』方式檢討國軍無運用計畫之土地處分後專款專用，以供興建國軍營舍及設施工程財源，…。」爰營改基金宜配合國軍兵力結構調整政策，加速完成老舊營舍整建工作，並依照各項支出計畫財務需求，妥善規劃中長期整體財務計畫，以避免發生資金不足風險，影響業務之進行。

(二)113年度預計短絀高達146億餘元，主要係興安專案部分工程施工已進入高峰期，相關經費需求加劇等所致

營改基金113年度預算案財產收入及政府撥入收入等基金來源計編列180億2,252萬4千元，基金用途計編列326億4,892萬元辦理5項國軍營舍及設施整建計畫，收支相抵後預計短絀146億2,639萬6千元較112年度之預計短絀16億3,538萬元，大幅增加短絀129億9,101萬6千元(增幅高達7.94倍)，主要係「老舊營舍整建計畫」興安專案部分工程施工已進入高峰期，以及營建成本大幅上漲，相關工程經費需求加劇等因素所致。

(三)依營改基金112至117年度財務收支預估，116年度將出現入不敷出之資金缺口，經審計部研提審核意見，要求改善

審計部於112年度查核時發現，按營改基金112至117年度財務收支預估，111年底可用資金餘額為684.09億元，加計該期間各年度預估收入965.01億元(不含作價撥充數)，合計1,649.10億元，已不足以支應該期間工程合約款及待啟動工程款等預估支出1,680.70億元，預估至116年度將產生資金缺口25.18億元(詳表1)，爰建議該基金允宜妥適規劃相關因應措施，以免發生資金不足風險，影響相關業務之執行。

表1　112至117年度國軍營舍及設施改建基金財務收支預估表

單位：新臺幣億元

年度

項目

112

113

114

115

116

117

期初可用資金（A）

684.09

579.61

290.70

122.63

43.24

-25.18

財務收入（B）

184.69

142.58

311.01

180.50

86.59

59.64

本期可用資金（C=A+B）

868.78

722.19

601.71

303.13

129.83

34.46

財務支出（D）

289.17

431.49

479.08

259.89

155.01

66.06

期末可用資金餘額（E=C-D）

579.61

290.70

122.63

43.24

-25.18

-31.60

資料來源：審計部，111年度中央政府總決算附屬單位決算及綜計表審核報告_非營業部分，112年7月。

綜上，國防部自101年起將部分重大軍事工程及設施納入營改基金辦理，使其業務範圍不斷擴大，加以目前執行中支出計畫(如興安專案等)亦將於113至115年度進入付款高峰期，造成基金財務沉重負擔；惟營改基金主要收入來源處理期程較長，且易受市場景氣因素影響，倘收入不如預期將產生資金短絀。復按營改基金112至117年度財務收支預估，116年度將出現入不敷出之資金缺口，恐影響相關業務之執行，允宜妥謀善策因應，加強財務規劃、成本效益評估及風險管理，並強化工程成本控制，以提升基金運用效能。