114年度中央政府總預算案稅課收入編列2兆7,739.92億元，分別為所得稅1兆7,485.08億元、營業稅3,830.04億元、證券交易税(以下簡稱證交稅)2,635.20億元、貨物稅1,525.29億元、關稅1,623.53億元、菸酒稅331.82億元、遺產及贈與稅153.49億元、期貨交易稅90.13億元、特種貨物及勞務稅65.34億元，合共較113年度預算增加4,599.72億元。經查：

(一)近5年中央政府總預算歲入結構中，以稅課收入占比逾8成最高，其估測精準度對於歲出資源之配置及財政收支平衡有著重大影響

近5年度(110至114年度)中央政府總預算歲入來源別均列有稅課收入、營業盈餘及事業收入、規費及罰款收入、財產收入、其他收入等5大項，其中稅課收入占歲入總額之比率均逾8成，114年度預算案之占比更高達87.97%(詳表1)，顯示政府各項施政經費主要源自稅收。依財政紀律法第10條規定略以，當預算案經本院審議通過為法定預算時，倘日後執行歲入有大幅短收之情事時，行政機關應提出追減歲出預算抵補差短，除立法機關另有決議外，不得以舉債方式支應。準此，稅課收入預算估列之精準度對歲出資源配置與財政收支平衡之影響甚鉅。

表1 110至114年度稅課收入占中央政府總預算歲入總額之比重概況表 單位：新臺幣千元；%

年度

預算數

審定決算

歲入總額

稅課收入

稅課收入占比

歲入總額

稅課收入

稅課收入占比

110

2,053,518,101

1,678,542,000

81.74

2,386,951,474

2,003,781,919

83.95

111

2,267,025,455

1,903,767,300

83.98

2,713,248,575

2,304,002,321

84.92

112

2,579,588,822

2,194,910,000

85.09

2,907,399,424

2,488,277,928

85.58

113

2,725,183,254

2,314,020,000

84.91

-

-

-

114

3,153,366,190

2,773,992,288

87.97

-

-

-

說 明：表列110至113年度預算數均為法定預算、114年度為預算案數。

資料來源：114年度中央政府總預算案及行政院主計總處官網。

(二)110至112年度中央政府總預算稅課收入實徵數與預算數差距介於2,933億餘元至4,002億餘元間，估測精準度允待精進

依附表1所示，110至112年度中央政府總預算稅課收入審定決算數與法定預算數間之差距分別為3,252億餘元、4,002億餘元及2,933億餘元，金額頗鉅，究其估測失準之主要稅目均同為所得稅(含營利事業所得稅及綜合所得稅)、營業稅及證交稅等3稅目，而實徵數遠高於預算數之主因係上市櫃公司獲利成長，營利事業所得稅隨之增加；股利、薪資、利息所得增加同步推升綜合所得稅；中央銀行升息挹注金融營業稅；股市交易熱絡，證交稅實徵數劇增等。是以，估測各項稅課收入之模型容待精進，俾期估測值貼近實徵數。

(三)114年度總預算案稅課收入編列2兆7,739.92億元，較113年度增加4,599.72億元，增幅19.88%，惟部分稅目估列之主要參數容有檢討空間

114年度總預算案稅課收入編列2兆7,739.92億元，不僅創歷史新高，且較113年度預算數2兆3,140.20億元增加4,599.72億元(增幅19.88%)，各項稅目中僅菸酒稅呈負成長(詳表2)。觀財政部所提供之114年度各稅目預算估測之主要參數項目，不乏有參據經濟成長率編列，例如關稅係以預測值3.32%估算，不僅高於114年度中央政府總預算案「總供需估測結果表」所列經濟成長率3.26%，且在預估114年度經濟成長率低於113年度(3.90%)下，相關稅收是否均仍續呈高成長，不無疑義；另該署對證交稅之推估並未詳列參數，惟較113年度預算增列548.57億元(增幅26.29%)，考量110至112年度證交稅之貢獻不乏係受自106年4月起實施之股票現股當沖證交稅減半誘因影響，證交稅之實徵數隨我國上市公司股票集中交易市場成交值及當沖占比提升而增加所致，然該現股當沖證交稅減半將於113年12月31日屆期，雖財政部業於113年8月8日預告修正「證券交易稅條例」第2條之2草案，擬將現股當沖證交稅減半期限再延長至116年12月31日止，惟該條例之修正尚需經本院審議，續行與否仍屬未知，而該稅目收入編列數逕較113年度預算增26.29%，容有檢討空間。

表2 114年度預算案各稅目收入編列參據、113年度預算數及迄8月底止實徵數明細表 單位：新台幣百萬元；%

稅 目

114年度

預算案數

編列114年度預算案

之主要參數項目及數值

113年度

預算數

113年截至8月底止實徵數

114年度預算案數較113年度預算數增(減)幅

關稅

162,353

1.推估基礎數：113年度預估徵起數1,591.82億元。

2.經濟成長預測值：3.32%。

149,502

104,822

8.60

營所稅

1,038,388

關鍵影響因素(參據上市櫃公司獲利、出口、工業生產指數等)變動情形，並納入稅制調整因素。

856,251

603,438

21.27

綜所稅

710,120

關鍵影響因素(如薪資調整、政策利率調升等)變動情形，並納入稅制調整因素。

563,181

561,154

26.09

遺贈稅

15,349

108年至112年遺產稅及贈與稅全國實徵數、大額案件實徵數。

14,199

15,661

8.10

貨物稅

152,529

112年5月至113年4月中央政府實徵數為基礎，參據經濟成長率。

150,127

99,521

1.60

證交稅

263,520

以推估之114年度證券市場日均成交值及交易日數等為基礎。

208,663

200,260

26.29

期交稅

9,013

109年度至112年度中央政府實徵數之平均數。

7,755

8,683

16.22

菸酒稅

33,182

112年5月至113年4月中央政府實徵數。

34,026

20,875

-2.48

特種貨物及勞務稅

6,534

112年5月至113年4月中央政府實徵數，並參據經濟成長率。

2,802

4,386

133.19

營業稅

383,004

關鍵影響因素(民間消費成長率、營業稅稅收占消費支出占比、稅收成長率等)變動情形。

327,514

227,782

16.94

合 計

2,773,992

-

2,314,020

1,846,582

19.88

說 明：表列預算(案)數及113年截至8月底實徵數均僅列編入中央政府總預算部分。

資料來源：財政統計資料庫及財政部提供。

綜上，114年度總預算案稅課收入占歲入結構比率為87.97%，係支應各項政事支出最主要財源，爰相關稅收預測準確性攸關政府歲出資源之配置與財政收支平衡。鑒於110至112年度中央政府總預算稅課收入連年實徵數遠逾預算數，且差距數甚有達4,000億元以上者，其估測技術顯有不足；又114年度預算案在預期經濟成長率(3.26%)低於113年度(3.90%)下，所編課稅收入卻反較113年度增加19.88%，且創歷史新高，其預測之準確性不無疑義，允宜精進相關預測模型，俾期估測值貼近實徵數，以利財政健全。