該基金醫療事業114年度在「門診醫療服務」業務方面，預計辦理628萬7,473人次，門診醫療成本123億4,774萬2千元，預估平均單位成本為1,963.86元，較113年度之1,849.77元增加114.09元(增幅6.17%)。揆該項門診醫療之單位成本，近年決算數逐年上升並屢屢超逾預算數，如以過去執行情形觀之，114年度實際數恐亦有超過所訂預算目標之虞，長此以往顯不利其營運績效之提升。經查：

(一)「降低生產或服務之單位成本」為作業基金預算編製重要原則

114年度中央政府總預算附屬單位預算編製辦法第3條第2項規定：「作業基金預算之編製，應本財務財務自給自足原則，設法提升業務績效，降低生產或服務之單位成本，以達最佳效益為目標。」另於附屬單位預算共同項目編列作業規範中，就作業基金之支出則規定：「…各基金之成本與費用應依照業務計畫之實際需要及本作業規範編列，…其中隨營運（業務）量變動者，應設法抑減，以降低成本率；業務成本與費用增加幅度，以不超過業務相關收入成長幅度為原則。」是以，作業基金除應設法提升業務績效外，亦應注意單位成本之抑減。

(二)該基金醫療事業近年門診病患醫療單位成本逐年上升

該基金醫療事業門診醫療收入114年度編列162億1,467萬3千元，占預計整體業務收入321億3,648萬2千元比率50.46%，顯為該事業主要收入來源之一。由於業務量龐大，如成本控制得宜，降低單位成本，當有助其業務賸餘之提升。惟如表1所示，該基金近年門診病患醫療單位成本逐年攀升，從109年度之1,665.55元，逐漸提高至112年度之1,975.77元，4年間每單位成本共增加310.22元，增幅18.63%；113及114年度預算案雖預估平均單位成本分別為1,849.77元及1,963.86元，然113年度截至8月底之實際單位成本已達1,977.64元，顯其單位成本逐步上升之勢有待設法遏抑。

表1 國軍生產及服務作業基金醫療事業近年門診病患醫療成本預算編列與執行情形表

項目年度及預、決算數

數量

（人次）

單位成本

（新臺幣元）

總成本數

（新臺幣千元）

109

預算數

5,901,038

1,485.50

8,765,973

決算數

5,786,180

1,665.55

9,637,175

決算較預算增減數

-114,858

+180.05

+871,202

110

預算數

6,124,741

1,514.28

9,274,578

決算數

5,652,220

1,794.01

10,140,163

決算較預算增減數

-472,521

+279.73

+865,585

111

預算數

6,057,799

1,616.93

9,795,048

決算數

6,042,495

1,855.16

11,209,801

決算較預算增減數

-15,304

+238.23

+1,414,753

112

預算數

6,037,473

1,716.95

10,366,054

決算數

6,024,020

1,975.77

11,902,050

決算較預算增減數

-13,453

+258.82

+1,535,996

113

預算數

6,137,762

1,849.77

11,353,465

截至8月底自結數

4,190,445

1,977.64

8,287,173

較預算數之增減數

-1,947,317

+127.87

3,066,292

114

預算數

6,287,473

1,963.86

12,347,742

說 明：113年截至8月底資料係該事業會計月報自結數，其中單位成本為民診醫療成本/民診病患人次。

資料來源：國軍生產及服務作業基金各年度預、決算書彙整。

(三)該項門診病患醫療單位成本近年決算數屢屢超逾預算數，凸顯相關成本預算編列欠覈實

又該基金醫療事業就該項門診病患醫療成本預算之估列，近年來顯過偏保守，致單位成本決算數屢屢超逾預算數。如109至112年度決算單位成本分別較預算數增加180.05元、279.73元、238.23元及258.82元(增幅各為12.12%、18.47% 、14.73%及15.07%)；113年度截至8月底止，該項單位成本實際數亦達1,977.64元，較預算數高出127.87元(增幅6.91%)，均顯其近年並未參照過去實績估列相關成本預算，預算編列欠覈實。

綜上，該基金醫療事業門診病患醫療單位成本近年逐年上升且屢屢超逾預算數，允宜妥善管控相關成本，並參酌經營實績核實編列預算，以提升業務績效。