臺鐵公司114年底預計短期債務餘額112億6,152萬8千元，較113年底預計餘額81億6,860萬3千元增加30億9,292萬5千元，其短期債務控管未臻完善，經審計部出具意見略以，改制公司前未妥為控管短期債務餘額，致公司成立時既存短期債務未能全數移轉歸零，且短期債務持續攀升，增加財務負擔，允宜檢討改善。經查：

(一)113年1月1日成立「臺鐵局撥入資產及債務管理基金」承接臺鐵局既存短期債務，惟因臺鐵局未妥善控管，致尚留有短期債務餘額33億元

為履行臺鐵局歷史包袱所造成債務由政府負擔之承諾，鐵道局於112年11月24日召開「臺鐵局撥入資產及債務管理基金債務承接工作會議」，依會議結論請臺鐵局112年底短期債務需控管在1,699.11億元內，後於臺鐵公司113年1月1日公司化時，已增設「臺鐵局撥入資產及債務管理基金」承接臺鐵局轉入既有短期債務1,699.1億元(詳第一題)，惟因臺鐵局未依前開會議結論有效控管債務，致112年底短期債務餘額1,732.1億元，故公司化時尚留有短期債務餘額33億元，未能將短期債務餘額歸零。

(二)公司化後短期債務未償餘額及占流動負債比率概呈增加之勢，容待強化管控

臺鐵公司為改善現金流，並降低虧損及短期債務餘額據，已透過公司治理及現代化企業經營方式，由各部門訂立關鍵績效指標(KPI)及成立財務改革小組，定期召開KPI檢討會議及財務會議，匯集各處室意見就收入面及成本面進行改善，如多樣化經營以增加營業收入(包括取消電子票證九折及推出電子票證常客優惠等)及其他營業收入(包括加速資產活化開發進度、逐步提升便當單價及銷售量等)，另兼採降低成本(控管加班費、電費)等措施，惟113年1月1日公司化時短期債務33億元，占流動負債比率21.3%，於113年1至9月間概呈增加趨勢，113年9月底短期債務增至66億元，占流動負債比率攀升至45.1%（詳表1），顯示短期債務控管容待-強化改善。

表1 臺鐵公司113年1至9月各月底短期債務情形

單位：新臺幣億元、%

時間

短期債務(A)

流動負債(B)

短期債務占流動負債比率(A/B)

113年1月1日

33.0

155.03

21.3

113年1月底

36.0

145.2

24.8

113年2月底

38.9

139.4

27.9

113年3月底

56.4

147

38.4

113年4月底

56.6

144.9

39.1

113年5月底

58.6

140.1

41.8

113年6月底

66.2

154.9

42.7

113年7月底

62.0

148.1

41.9

113年8月底

59.9

144.14

41.6

113年9月底

66.0

146.34

45.1

資料來源：臺鐵公司、臺鐵公司113年8月及9月會計月報之資產負債表；本中心整理。

綜上，臺鐵113年1月1日公司化時已將既存短期債務轉由「臺鐵局撥入資產及債務管理基金」承接，惟因臺鐵局未妥善控管，致尚留有短期債務餘額33億元，公司化後短期債務餘額及占占流動負債比率概呈增加趨勢，至113年9月底短期債務增至66億元，占流動負債比率由21.3%攀升至45.1%，顯示短期財務負擔日趨沈重，允宜研謀改善，俾臺鐵公司財務結構之健全。